Род существительных (сущ.) в немецком языке представляет особую сложность для...
Бухгалтерский баланс имеет определенную структуру, в основе который лежит заполнение отдельных строк. Чтобы уметь «читать» бухгалтерскую отчетность, следует иметь представление о том, какие данные вносятся в строки отчета. Проведем расшифровку наиболее важных показателей и строк бухгалтерского баланса.
Строки бухгалтерского баланса, утвержденные на 2016-2017 годы с кодами их расшифровки
Каждая строка — это стоимостная величина, характеризующая работу предприятия и наличие у него:
- денежных средств;
- материальных запасов;
- оборотных и внеоборотных активов:
Для каждой строки отчета предусмотрен индивидуальный код, который позволят в дальнейшем проводить систематизацию сведений, изложенных в балансе компании и составлять общий прогноз. Коды к каждой строке были утверждены в рамках приложения №4 Приказа Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н, который вносил изменения в перечень кодов и теперь современные коды имеют четыре знака, в то время как устаревшие состояли только из трех цифр.
Рассмотрим, какие коды предусмотрены для Актива и для Пассива бухгалтерской отчетности:
|
Актив |
Пассив |
| 1100, 1150, 1160, 1170, 1180, 1190, 1200, 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260, 1600 | 1300, 1360, 1370, 1410, 1420, 1500, 1510, 1520, 1530, 1540, 1550, 1700 |
| Основной порядок расположения строчек в этом разделе – это принцип возрастающей ликвидности. В верхней части находится имущество, которое до самого конца остается в первоначальной форме |
Информация в данных строках позволяет изучить динамику изменения структуры баланса. Здесь можно посмотреть, когда средства поступили в организацию и когда компания должна их вернуть. Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно: |
Расшифровка отдельных строк бухгалтерского баланса
Рассмотрим наиболее значимые строки бухгалтерского баланса и приведем их расшифровку. Каждый код содержит определенную информацию:
- первая цифра объясняет, к какому виду документации относится показатель, в данном случае 1 – это бухгалтерский баланс;
- вторая цифра указывает раздел Актива, к примеру, 1 — внеоборотные активы;
- третья цифра – это активы, которые возрастают в порядке ликвидности;
- последний знак — используется для проведения построчной детализации показателей, которые являются наиболее существенными.
Исходя из этого правила расшифровки, рассмотрим сразу несколько статей баланса:
- строка 1150 – «Основные средства». В данной строке указывается информация, касающаяся наличия у компании активов, которые являются основными средствами и которые были сформированы при регистрации предприятия. Сведения излагаются на момент составления отчета;
- строка 1210 – «Запасы». В этой строке указывается общий остаток по запасам, данные по которым хранятся на счетах 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97. В учет не принимается кредитовое сальдо по счетам 14 и 42;
- строка 1230 — «Дебиторская задолженность». Данный показатель формируется в виде общего сальдо показателей со счетов бухгалтерского учета, которые характеризуют задолженность перед компанией в различных отраслях ее деятельности. В качестве основным счетов используются такие, как: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Исключением является счет 63. Сальдо по этому счету в учет не принимается;
- строка 1240 – «Финансовые вложения». В строку вписывается общая сумма данных со счетов 55, 58, 73, кроме счета 59. Здесь отмечаются показатели финансовых вложений на срок свыше 12 месяцев;
- строка 1250 — «Денежные средства и денежные эквиваленты» — указываются данные о наличии денежных средств на различных счетах. В строку вписывается общий показатель, который формируется из счетов: 50, 51, 52, 55, 58, 76;
- строка 1300 – «Итоги по капиталу». Данная строчка является итоговой и в ней формируется общая сумма всех строк, касающихся информации о движении капитала компании на конкретную отчетную дату;
- строка 1370 — «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». В строках 1300-1370 детализируются данные об изменении капитала и сведения о финансовом результате компании. Уровень разъяснений, компания определяет самостоятельно;
- строка 1520 – «Краткосрочная кредиторская задолженность». Здесь отражается общая сумма показателей со счетов: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Дополнительно, полученный итог расшифровывается в форме № 5:
Расшифровка отдельных строк баланса необходима для того, чтобы пользователи могли понимать, о чем идет речь при составлении документации. Кроме того, она позволяет получить максимально полное пояснение той или иной цифры, указанной в бухгалтерском балансе.
Несмотря на то, что форма бухгалтерского баланса и порядок его заполнения утверждены на законодательном уровне, среди бухгалтеров нередко возникают вопросы, касающиеся расшифровки строк баланса. Сегодня мы подробно расскажем о том, что это расшифровка бухгалтерского баланса, как построчно расшифровать каждый из разделов баланса, а также сравним специфику заполнения формы по старым и новым нормам.
Общая информация
Согласно действующему законодательству, коммерческие организации и предприятия обязаны ежегодно подавать в органы ФНС баланс в составе прочей годовой финансовой отчетности. Баланс с информацией о финансовых результатах отчетного года должен быть предоставлен в фискальную службу не позднее 1 квартала следующего года. То есть баланс за 2017 год Вы обязаны подать до 31.03.18.
Расшифровка бухгалтерского баланса: расшифровываем баланс построчно
Основным документом, на который следует опираться при составлении баланса, является приказ Минфина №66н. Именно с помощью этого документа Вы сможете разобраться в порядке внесения данных в баланс, а также в способе его расшифровки.
Бланк баланса, утвержденный приказом Минфина, разделен на 5 основных разделов. Каждый из разделов содержит пункты, которые описывают текущее финансовое состояние организации. Все пункты баланса имеют четырехзначный код, который соответствует тому или иному показателю актива или пассива. Ниже мы подробно расскажем о том, как с помощью кода расшифровать информацию в каждом из разделов баланса.
Форма баланса условно разделена на разделы активов предприятия (1-2) и пассивов компании (3-5). Основным правилом заполнения и расшифровки баланса является соответствие разделов: сумма показателей разделов 1 и 2 всегда равна сумме по итогам разделов 3,4 и 5.
Активы в балансе
Бланк баланса начинается с информации об активах компании. Раздел 1 предусмотрен для внесения данных об основных средствах фирмы, ПО и прочих необоротных активах, отложенных налоговых активах (ОНА). Ниже в таблице представлена обобщающая информация о расшифровке основных строк раздела 1.
| № п/п | Код | Расшифровка |
| 1 | 1110 НМА | Показатель, указанный в строке 1100, отражает информацию о нематериальных активах, которые числятся в учете компании. В строке 1100 отражен показатель НМА по остаточной стоимости (сальдо по сч. 04 за минусом сальдо по сч. 05). Расходы на научно-исследовательские работы в данной строке не учитываются. |
| 2 | 1150 ОС | Остаточная стоимость основных средств, находящихся в собственности компании, отражается в строке 1150. При расшифровке баланса следует учитывать, что в строке указывают показатель, рассчитанный по формуле: ОстОС = БалОС – Аморт – Уст – НеобАкт – РасхБуд, Где ОстОС – показатель, указанный в строке 1150; БалОС – стоимость ОС по балансу (с учетом модернизаций и усовершенствований); Аморт – начисленный износ; Уст – стоимость учтенного оборудования к установке; РасхБуд – расходы будущих периодов в части ОС (например, ежегодные работы по техсопровождению оборудования). Отметим, что в данной строке учитываются все ОС, в том числе те, которые признаны непроизводственными. |
| 3 | 1160 Доходные вложения в матценности | В случае, если компания имеет ОС, приобретенные с целью передачи в платное пользования, то информацию о таком имуществе следует отражать в строке 1160. Аналогично расшифровке строк 1110 и 1150, показатель в данной строке также указывается по остаточной стоимости (сальдо по сч. 03 за минусом сальдо по сч. 02 «Доходные вложения в матценности»). |
| 4 | 1180 ОНА | Показатель данной строки баланса расшифровывается как сумма налога на прибыль, которая возникает в периоде временных разниц. |
| 5 | 1190 Прочие внеоборотные активы | Показатель, указанные в строке, является суммой сальдо по счетам 07 и 08. Если компания владеет активами, которые в силу определенных обстоятельств невозможно отразить по прочим строками раздела 1, то данные активы следует учесть в данной строке. Расходы на незавершенное строительство в данной строке не отражаются. |
| № п/п | Код | Расшифровка |
| 1 | 1210 Запасы | Показатель данной строки расшифровывается как сумма запасов, которые числятся на балансе компании. В данной строке указывают сумму сальдо по счетам 10, 20, 41, 43, 44, 45, 46. При расшифровке строки 1210 следует учитывать следующее: · если у предприятия имеются подразделения вспомогательного и обслуживающего производства, то в данной строке также отражается сальдо по счетам 23 и 29; · если компания ведет деятельность в сфере животноводства, то в строке отражается сальдо по счету 11; · если фирма учитывает товары по продажным ценам, то показатель по счету 41 отражается за минусом суммы по Кт 42; · в случае, если компания имеет расходы будущих период, не отраженные по строкам 1110 и 1150, то их сумма учитывается в строке 1210; · фирма, заготавливающая матценности и отражающая их стоимость по счету 15, учитывает их сумму в строке 1210,обращая при этом внимание на корректировку по счету 16. Перед внесением информации в строку 1210, показатель следует откорректировать с учетом отраженных резервов (минус Кт 14). |
| 2 | 1230 Задолженность дебиторов | Данную строку следует расшифровывать как сумму задолженности контрагентов перед компанией как в денежной, материальной форме: · фирма перечислила предоплату, но не получила товар; · компанией оплачены средства за работы/услуги, которые будут выполнены в будущем. Показатель строки 1230 расшифровывается как сальдо по Дт 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76 с учетом резерва (минус сальдо по счету 63). |
| 3 | 1250 Денежные средства | Строка содержит информацию о суммах наличности (сч. 50), безналичных средств (сч. 51, 52, 55), переводов в пути (сч. 57). |
| 4 | 1260 Прочие оборотные активы | Строка расшифровывается как сумма остатков денежных документов (сч. 50), размер понесенных порч и недостач (сч. 94), суммы по договорам доверительного управления (ст. 79), а также прочие показатели, не отраженные в разделе 2. |
Пассив баланса
Информация о пассиве баланса условно разделена на три категории: капитал, долгосрочные и краткосрочные обязательства. Именно по этим категориям группируются разделы 3, 4 и 5.
Раздел 3 обобщает информацию о капитале и резервах компании. Подробнее о расшифровке строк – ниже в таблице.
| № п/п | Код | Расшифровка |
| 1 | 1310 Уставный капитал | Строка расшифровывается как сумма уставного капитала компания, состоящая из вкладов дольщиков (акционеров). Строка суммирует денежные средства и имущество, внесенное акционерами в капитал. В строке не учитывается сумма, внесенная в капитал, но не отраженная в Росреестре. |
| 2 | 1320 Собственные акции | Стоимость акций, выкупленных у акционеров в пользу компании, отражается в строке в скобках без знака «-». |
| 3 | 1340 Переоценка ВнА | В строке отражаются результаты переоценки внеоборотных активов (сумма сальдо по сч. 83 и 84). |
| 4 | 1350 Добавочный капитал | В строке указывается сальдо по сч. 83. Сумма переоценки в строке не отражается. |
| 5 | 1360 Резерв | Показатель строки равен сальдо по сч. 82 |
| 6 | 1370 Прибыль/убыток к распределению | Показатель строки расшифровывается как сальдо по сч. 84 и 99. Сумма переоценки в строке не отражается. |
Разделы 4 и 5 классифицируют информацию о заемных средствах компании в разрезе сроков предоставления (до 12 месяцев и более 1 года). Общая информация о расшифровке статей баланса, касающихся займов и кредитов, представлена ниже.
| № п/п | Код | Расшифровка |
| Долгосрочные обязательства | ||
| 1 | 1410 Займы (более 12 мес.) | В строке отображается сумма средств, полученная компанией в виде займов или банковских кредитов. Показатель отражает не только тело кредита, но и проценты по нему (без учета процентов со сроком погашения до 12 мес.). Для расчета показателя используется сальдо по сч. 67. |
| 2 | 1430 Оценочные обязательства | Строка отражает информацию о суммах, которые зарезервированы под операции, которые наступят через 12 мес. и позже (сч. 96). |
| 3 | 1450 Прочее | В случае, если компания имеет прочие обязательства, которые не классифицируются по иным строкам раздела 4, то они отражаются в строке 1450 (Кт 60, 62, 73, 75, 76, 86). |
| Краткосрочные обязательства | ||
| 1 | 1510 (до 12 мес.) | В строке отображается сумма средств, полученная компанией в виде краткосрочных займов или банковских кредитов. Показатель отражает не только тело кредита, но и проценты по нему (сальдо по сч. 66). |
| 2 | 1520 Задолженность перед кредиторами | Данную строку следует расшифровывать как сумму задолженности компании перед контрагентами (как в денежной, материальной форме): · фирма получила предоплату, но не отгрузила товар; · в пользу компании оплачены средства за работы/услуги, которые будут выполнены в будущем. Показатель строки 1230 расшифровывается как сальдо по Кт 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76. |
| 3 | 1530 Доходы будущих периодов | Показатель строки отражает сумму сальдо по счету 98 и Кт 86 (гранды, субсидии, дотации и т.п.). |
| 4 | 1540 Оценочные обязательства | Строка отражает информацию о суммах, которые зарезервированы под операции, которые наступят в течение 12 мес. (сч. 96). |
| 5 | 1550 | В случае если компания имеет прочие краткосрочные обязательства, которые не классифицируются по иным строкам раздела 4, то такие суммы отражаются в строке 1550 (Кт 79, 86). |
Старый и новый баланс: сходства и различия
В общем порядке новый бланк баланса подобен старому. В обоих случаях документ имеет 5 разделов, каждый из которых расшифровывает информацию об активах и пассивах компании. В то же время новый баланс является более компактным, так как, в отличие от старого бланка, не требует расшифровок:
- запасов;
- задолженности перед дебиторами;
- суммы резервного капитала.
В новом бланке баланса данные показатели отражаются общей суммы без указания расшифровок по подгруппам и видам активов/пассивов.
Если у организации возникла необходимость перевести старый бланк баланса в новый, то она может воспользоваться таблицей соответствия строк новой и старой отчетности, приведенной в приказе Минфина. Таблица поможет перенести данные из старого бланка баланса в новый формат.
Ведение бухгалтерского учета в хозяйствующем субъекте предполагает заполнение им определенных форм отчетности на определенные даты. В составе бухгалтерской отчетности особое место занимает бухгалтерский баланс, которому многие контролирующие и иные органы отводят главенствующую роль. Поэтому важно знать как заполнить бухгалтерский баланс, какие счета куда отнести.
Бухгалтерский баланс это один из бланков бухгалтерской отчетности. Законодательством устанавливается, что все юридические лица, без учета их организационной формы и применяемого режима налогообложения, должны составлять и представлять в налоговые и статистические органы отчетность.
Данная обязанность распространяется также на организации некоммерческой сферы и коллегии адвокатов. Баланс и отчет о прибылях и убытках не надо сдавать в обязательном порядке только предпринимателям, а также отделения иностранных компаний. Но они могут это делать по собственной инициативе.
Внимание! Ранее некоторые организации освобождались от составления баланса, однако в настоящее время такие положения не действуют. Субъектам бизнеса, отнесенных к малому бизнесу, дано право сдавать отчетность в упрощенной форме. В ее состав входит баланс по форме 1 и , поэтому предприятия должны его отправлять контролирующим органам обязательно.
Сроки сдачи баланса
По общим правилам, бухгалтерский баланс – форма 1 должна подаваться в составе отчетности за прошедший год не позже 31 марта последующего года. Этот срок нужно соблюдать при представлении баланса и других бланков в ИФНС и статистику.
Кроме этого, при определенных условиях в Росстат нужно направлять в качестве приложения аудиторское заключение. Для него установлен срок в течение десяти дней, но не позднее 31 декабря последующего года.
Некоторым организациям необходимо представлять бухгалтерскую отчетность и публиковать ее в силу осуществляемого вида деятельности, или по другим критериям, определенным законодательством. Например, туроператоры должны направить свою отчетность в Роструд в течение трех месяцев с момента ее утверждения.
Законодательством предусмотрены отдельные сроки для организаций, которые встали на учет после 30 сентября отчетного года. Из-за того, что у них по иному может определяется календарный год в этом случае, срок сдачи вправе устанавливаться такими организациями 31 марта второго года после текущего. Например, ООО «Ребус» получил выписку из ЕГРЮЛ 25.10.2017 года, впервые представить бухгалтерский отчет нужно 31 марта 2019 года.
Внимание! Бухгалтерскую отчетность, как правило, сдают по итогу за год. Однако, возможно представление ее поквартально. В этом случае она называется промежуточной. Такая документация нужна очень часто при оформлении кредитов в банках, собственникам компании и т.д.
Куда предоставляется
Положения федеральных законов устанавливают, что форма 1 бухбаланс и форма 2 отчет о прибылях и убытках, а в установленных случаях и другие формы, должны подаваться обязательно:
- ИФНС - отчетность нужно сдавать по месту регистрации компании. Поэтому филиалы и другие обособленные подразделения не подают ее, а консолидированную отчетность сдает лишь материнская компания. Это нужно делать по месту постановки ее на учет с учетом данных подразделений.
- Росстат - в настоящее время представление отчетности в органы статистике является обязательным. Если этого не делать, то так же как и в первом случае компания и должностные лица могут быть привлечены к соответствующей ответственности.
- Учредителям и иным собственникам фирмы - это связано с тем, что каждый годовой отчет организации должен утверждаться ее владельцами.
- Другим органам, если соответствующими нормами определяется такая обязанность.
Внимание! Отчетность могут попросить предоставить банки при оформлении у них различного рода кредитов и займов. Особенно если берется .
В настоящее время при заключении контрактов многие крупные компании просят предоставить им форма 1 бухгалтерский баланс форма 2 отчет о прибылях и убытках. Это нужно делать на усмотрение руководства компании.
Однако в настоящее время многие специализированные фирмы, через которые можно сдавать отчетность, обладают сервисом, позволяющим получить всю необходимую информацию о партнере по его ИНН или ОГРН. Эти данные предоставляет сама ИФНС на основе сданных ранее отчетов.
После этого на следующей строке в таблице указывается его ИНН. Далее нужно проставить основной вид деятельности - сначала словами, а затем в таблице при помощи кода ОКВЭД2. Затем указывается организационная форма и форма собственности.
Напротив в таблице проставляются соответствующие им коды, например:
- Для ООО установлен код 65.
- для частной собственности - 16.
На следующей строке нужно выбрать - в каких единицах представлены данные в балансе - в тысячах либо миллионах. В таблице отражается необходимый код ОКЕИ. На последней строке записывается адрес расположения субъекта.
Актив
Внеоборотные активы
Строка «Нематериальные активы» 1110 - остаток счета 04 (кроме работ НИОКР) за вычетом остатка по счету 05.
Строка «Результаты исследований» 1120 - остаток счета 04 по субсчетам, на которых отражается НИОКР;
Строка «Нематериальные поисковые запросы» 1130 - остаток , субсчет нематериальных затрат на поисковые работы.
Строка «Материальные поисковые запросы» 1140 – остаток счета 08, субсчет затрат материальных ценностей на поисковые работы.
Строка «Основные средства» 1150 - остаток за минусом остатка по .
Строка «Доходные вложения в МЦ» 1160 - остаток за минусом остатка по счету 02 в части начисленной амортизации по активам, относящимся к доходным вложениям.
Строка «Финансовые вложения» 1170 - остаток счета 58 за минусом остатка по счету 59, а также остаток счета 73 в части процентных займов свыше 12 месяцев.
Строка «Отложенные налоговые активы» 1180 - остаток счета 09, возможно его уменьшить на остаток счета 77.
Строка «Прочие внеоборотные активы» 1190 - прочие показатели, которые нужно отразить в разделе, но они не входят ни в одну строку.
Строка «Итого по разделу» 1100 - сумма строк с 1110 по 1190.
Оборотные активы
Строка «Запасы» 1210 - в строку заносится сумма показателей:
- остаток счета 10 за минусом остатка по счету 14, либо остатки счетов 15, 16
- Остатки по счетам производства: 20, 21, 23, 29, 44, 46
- Остатки товаров по счетам 41 (за минусом остатка по счету 42), 43
- остаток счета 45.
Строка «Налог на добавленную стоимость» 1220 - остаток счета 19.
Строка «Дебиторская задолженность» 1230 - заносится сумма показателей:
- Дебетовые остатки и 76 минус остаток кредита счета 63 по субсчету «Резервы по долгосрочным долгам»;
- Дебетовый остаток по произведенным авансам за поставку продукции, услуг.
- Дебетовый остаток , субсчет «Расчеты по страхованию»;
- Дебетовый остаток счета 73, за исключением сумм займов, по которым начисляются проценты;
- Дебетовый остаток счета 58, субсчет «Предоставленные займы, по которым не начисляются проценты».
- Дебетовый остаток счета 75;
- Дебетовый остаток счета 68, 69
- Дебетовый остаток счета 71.
Счета бухгалтерского учета (в частности)
Разница между остатками по счетам:
01 «Основные средства»
02 «Амортизация основных средств» (без учета амортизации, начисленной по объектам доходных вложений в материальные ценности, отраженных по строке 1140)
Остаток по счету 07 «Оборудование к установке» (в части расходов на незавершенное строительство)
Остаток по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» (в части расходов на незавершенное строительство)
Остаток по счету 97 «Расходы будущих периодов» (в части регулярных крупных затрат, возникающих через определенные длительные временные интервалы (более 12 месяцев) на протяжении срока эксплуатации объекта основных средств, на проведение его ремонта и на иные аналогичные мероприятия (например, проверку технического состояния))
Сальдо по счетам:
10 «Материалы»
11 «Животные на выращивании и откорме»
20 «Основное производство»
21 «Полуфабрикаты собственного производства»
23 «Вспомогательные производства»
29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
41 «Товары» (минус кредитовое сальдо по счету 42 «Торговая наценка», если товары учитываются в продажных ценах)
43 «Готовая продукция»
44 «Расходы на продажу»
45 «Товары отгруженные»
46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»
97 «Расходы будущих периодов» (кроме расходов, отраженных по строкам 1110 и 1150 баланса)
15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
Плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
Минус кредитовое сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»
Остаток по кредиту счетов:
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (кредиторская задолженность перед покупателями по полученным организацией авансам отражается в балансе за минусом НДС)
70 «Расчеты по оплате труда»
68 «Расчеты по налогам и сборам»
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в части задолженности»
71 «Расчеты с подотчетными лицами»
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
75 «Расчеты с учредителями»
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
(в части краткосрочной кредиторской задолженности; суммы НДС, начисленные с авансов, не учитываются)
Некоммерческие организации III раздел баланса именуют «Целевое финансирование». И включают в него показатели «Паевой фонд», «Целевой капитал», «Целевые средства», «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества», «Резервный и иные целевые фонды». Об этом сказано в примечании 6 к Бухгалтерскому балансу, утвержденному приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.
По группе статей «Целевые средства» некоммерческие организации отражают:
- не использованные на отчетную дату целевые средства, предназначенные для обеспечения основной уставной деятельности (отраженные в Отчете о целевом использовании полученных средств);
- чистую прибыль (убыток) от предпринимательской деятельности, сформированной за отчетный год и предназначенной на финансирование основной уставной деятельности.
Такой порядок приведен в пункте 15 Информации Минфина России от 24 декабря 2007 г.
Если в ЕГРЮЛ уже внесены изменения в устав, в балансе отражается сумма уставного капитала, зафиксированная в учредительных документах по состоянию на отчетную дату. Если изменения в уставе еще не зарегистрированы, увеличение уставного капитала следует отражать по отдельной статье в разделе «Капитал и резервы» Бухгалтерского баланса.
Собственные акции отражаются в Балансе в круглых скобках (без знака минус).
Дебетовое сальдо по счету 84, означающее убыток, показывается в пассиве Баланса в качестве отрицательной (вычитаемой) величины в круглых скобках (без знака минус).
Организация должна расшифровывать показатели с учетом существенности. Отражать проценты по кредитам и займам можно так же как расшифровку показателя в отдельной строке (1450 - по долгосрочным кредитам и займам, в строке 1520 - по краткосрочным). Минфин России рекомендует обособлять проценты (письмо от 24 января 2011 г. № 07-02-18/01) и не уточняет, как это делать. При этом сами полученные кредиты (займы) не являются доходом, а возврат основного долга - не расход. Проценты же являются расходом (п. 3 и 11 ПБУ 10/99).
Бухгалтерский баланс является одним из главных финансовых отчетов любой компании. Он отражает множество основных показателей , характеризующих имущественное положение компании. Им пользуются не только внутри фирмы, но и многие сторонние лица, включая контролирующие органы. Поэтому правильность составления документа имеет особую актуальность при подготовке отчетности.
Показатели, отражаемые в , свидетельствуют о финансовом положении компании. Они необходимы самому предприятию для наличия точного представления о результатах своей деятельности, полученных за конкретный период: месяц
, квартал
, год
.
Все фирмы обязаны вести и ежегодно сдавать бухгалтерский баланс различным лицам :
- налоговой инспекции;
- статистическим государственным органам;
- акционерам.
Из документа видна финансовая устойчивость фирмы. Поэтому им пользуются контрагенты: имеющиеся и потенциальные партнеры, клиенты, банковские учреждения, государственные органы.
По балансу определяется не только нынешнее состояние компании, но и прогнозируются результаты ее будущей деятельности. Банки рассчитывают по нему кредитоспособность юридического лица в ходе оценки его как потенциального клиента для обслуживания и кредитования.
Бухгалтерский баланс должен составляться в определенной форме для представления в удобном виде пользователям. Обычно он оформляется по форме №1 , которая утверждена Минфином в 2010 году. Бланк не носит обязательного характера, поэтому может модифицироваться в зависимости от особенностей предпринимательской деятельности и потребностей компании.
Для внутреннего использования создаются разнообразные формы, классифицирующиеся по различным основаниям :
- По периодичности: сальдовый (на определенную дату) и оборотный (оборот за конкретный период).
- По исходным данным: инвентарный или учетный баланс.
- По учету регулирующих статей.
- В зависимости от объема: полный и краткий (упрощенный) отчет.
- Документ может быть предварительным, промежуточным, окончательным, прогнозным.
- Относительно события: вступительный, объединительный, разделительный, ликвидационный.
Данный список не является закрытым. Существуют и другие классификации форм отчета, применяемые предприятиями в зависимости от своих потребностей, интересов, особенностей.
Правила и техники составления
При заполнении документа необходимо учесть следующие наиболее важные правила :
- Формирование баланса на 31 декабря.
- Отражение аналогичных показателей за два предшествующих года (также на 31 декабря). Их можно взять из предыдущей отчетности.
- Использование для заполнения сведений оборотно-сальдовой ведомости.
- Показатели вносятся целыми числами с округлением по обычным математическим правилам.
- Суммы указываются в тысячах или миллионах рублей в зависимости от их размера.
- По строчкам, в которых у компании нет сведений, проставляются прочерки.
- Отрицательные показатели вносятся в круглые скобки и вычитаются при расчете итоговых значений.
Главное правило бухгалтерского баланса: равенство итоговых значений активов и пассивов. Если оно не соблюдено, сдавать отчет в государственные органы нельзя.
Имеются некоторые важные нюансы , которые необходимо учесть при оформлении документа:
- показатели начала отчетного периода должны соответствовать данным конца предыдущего;
- у всех сведений должно быть подтверждение.
Как заполнять постатейно и по строкам
Документ состоит из двух частей: активной и пассивной. В первой отражаются данные об имуществе компании. Отдельно показываются оборотные средства и . Вторая часть показывает источники образования у фирмы имущества. Она включает три раздела :
- капитал и резервы компании;
- ее долгосрочные обязательства перед кредиторами (сроком свыше года);
- краткосрочные обязательства фирмы (со сроком погашения меньше одного года).
Всего в бухгалтерском балансе 5 разделов
: 2 для отражения имущества и 3 для сведений об источниках его образования. Каждому из них присвоена своя цифровая кодировка, включающая четыре символа.
Начинаются все коды с «1» . Вторая цифра показывает принадлежность конкретному разделу. Например, строчка «1110» показывает сумму нематериальных активов, имеющихся у фирмы, которая включена в первый раздел.
В строчке «1370» отражается нераспределенная прибыль компании, относящаяся к третьему разделу документа.
Пример заполнения на 2018 год
Для правильного составления бухгалтерского баланса на 2018 год стоит воспользоваться наглядными примерами по заполнению.
Таблица 1 – Заполнение внеоборотных активов компании.
| Кодировка | Дебетовое | Сумма, тыс. руб. |
|---|---|---|
| 1110 | Дт сч. 08.5 (поступление) + Дт сч. 04 – Дт сч. 05 | 3200 |
| 1120 | Дт сч. 04 | - |
| 1130 | Дт сч. 08 (отражение расходов на освоение природных ресурсов, если оно ведется) применяется субсчет по НПА | - |
| 1140 | Дт сч. 08 (отражение затрат, понесенных при освоении природных ресурсов компаниями, использующими их) берется субсчет по затратам на МПА | - |
| 1150 | Дт сч. 01 – Кт сч. 02 + Дт сч. 08 (берется субсчет по учету ОС, которые не введены в эксплуатация) | 2785868 |
| 1160 | Дт сч. 03 – Кт сч. 02 (используется субсчет по амортизации средств, которые имеют отношение к доходным вложениям) | - |
| 1170 | Дт сч. 58 + Дт сч. 55 (субсчет по депозитам) + Дт сч. 73 (корреспондирующий субсчет расчетов по займам) – Кт сч. 59 (берется субсчет по учету резервов по долгосрочным фин. обязательствам) | 413563 |
| 1180 | Дт сч. 09 | 19712 |
| 1190 | Все остальные внеоборотные активы компании, не включенные в отдельные строчки | 1082222 |
| 1110 | Суммирование всех строчек | 4304565 |
Таблица 2 – Порядок внесения оборотных активов.
| Кодировка | Показатель/порядок расчета, пояснения | |
|---|---|---|
| 1210 | Дт сч. 41 – Кд сч. 42 + Дт сч. 15 + Дт сч. 16 - Кт сч. 14 + Дт сч. 97 + сумма остатков по счетам 10, 11, 43, 45, 20, 21, 23, 29, 44 | 5888095 |
| 1220 | Дт сч. 19 | 3632 |
| 1230 | Из суммы дебетовых сальдо по счетам 60, 62, 68-71, 73, 75, 76 вычитается Дт сч. 63 | 378790 |
| 1240 | Из суммы дебетовых сальдо по счетам 55 (используется субсчет по депозитам), 58, 73 (берется субсчет по расчетам по займам) вычитается Дт 59 | 1059000 |
| 1250 | Складываются дебетовые сальдо счетов 50-52, 55, 57 и вычитается сальдо субсчета 55 по депозитам | 5463 |
| 1260 | Остальные оборотные активы компании, не включенные в отдельные строчки | 87785 |
| 1200 | Суммирование всех строчек | 7422765 |
| 1600 | Суммирование итогов разделов 1 и 2 (стр. 1100 + стр. 1200) | 11727330 |
Таблица 3 – Внесения капиталов и резервов компании.
| Кодировка | Сальдо/порядок расчета, пояснения | Практический пример: сумма, тыс. руб. |
|---|---|---|
| 1310 | Кт сч. 80 | 9767 |
| 1320 | Дт сч. 08 | - |
| 1340 | Кт сч. 83 (используется субсчет по сумма дооценки ОС и НМА) | 18226 |
| 1350 | Кт сч. 83 (кроме суммы, отраженной в строчке 1340) | - |
| 1360 | Кт сч. 82 | 488 |
| 1370 | Кт. сч. 84 | 1019779 |
| 1300 | Суммирование всех строчек | 10348260 |
Таблица 4 – Отражение долгосрочных обязательств фирмы.
| Кодировка | Сальдо/порядок расчета, пояснения | Практический пример: сумма, тыс. руб. |
|---|---|---|
| 1410 | Кт сч. 67 (отражается размер начисленных процентов, со временем погашения не больше одного года) | - |
| 1420 | Кт сч. 77 | 262767 |
| 1430 | Кт сч. 96 | - |
| 1450 | Отражается задолженность, не включенная в отдельные строчки раздела | - |
| 1400 | Суммирование всех строчек | 262767 |
Таблица 5 – Внесение краткосрочных обязательств предприятия.
| Кодировка | Порядок расчета, сальдо счетов, пояснения | Практический пример: сумма, тыс. руб. |
|---|---|---|
| 1510 | Сложение кредитового сальдо по счетам 66 и 67 (размер начисленных процентов, срок погашения которых больше одного года) | 100000 |
| 1520 | Сумма кредитовых сальдо по счетам: 60, 62, 68-71, 73, 75 (задолженность до года), 76 | 904685 |
| 1530 | Суммирование кредитовых сальдо по счетам 86 и 98 | - |
| 1540 | Кт сч. 96 (лишь обязательства сроком больше одного года) | 111618 |
| 1550 | Иная задолженность с кратким сроком погашения | - |
| 1500 | Общий результат всех строчек | 1116303 |
| 1700 | Суммирование итогов всех разделов пассива | 11727330 |
После распределения по балансу показателей из оборотно-сальдовой ведомости подсчитываются итоговые параметры:
все активы, отражаемые по строчке 1600: 4304565 + 7422765 = 11727330 тыс. руб.;
все пассивы по строчке 1700: 10348260 + 262767 + 1116303 = 11727330 тыс. руб..
Полученные результаты необходимо сравнить. Если они равны, значит, документ составлен правильно.
