Есть простые способы выявить ошибки в финансовой отчетности. Проверка правильности составления бухгалтерского баланса Как проверить правильность заполнения бухгалтерского баланса

Грунтовки 05.02.2024

Грунтовки

Баланс бухгалтерский – пример заполнения его вы найдете в статье – это не только документ для отчета перед ИФНС, он также является источником данных для анализа текущей деятельности предприятия и составления прогнозов. Как заполнить бухгалтерский баланс без ошибок? Какой бланк использовать? Какие предприятия вправе заполнить упрощенную форму бухбаланса? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее, а также изучим пошаговую инструкцию заполнения каждой строки формуляра на примере.

Для чего нужен заполненный баланс бухгалтерский: пример

Бухгалтерский баланс 2018 года представляет собой документ, в котором обобщаются учетные бухгалтерские данные о финансовых показателях деятельности организации за определенный период. Несмотря на то, что актуальная для РФ форма 2018 г. бухгалтерского баланса - скачать бесплатно бланк можно будет далее прямо из статьи - заполняется данными на вполне конкретные даты, сопоставление этих данных отражает их динамику во времени.

Грамотное прочтение формы бухгалтерского баланса 2018 года предоставляет достаточно широкую информацию экономического характера заинтересованному пользователю. К таким пользователям относятся, прежде всего:

собственники организации;
финансово-экономическая служба предприятия;
ИФНС;
органы госстатистики;
банки, в которых предприятие получает кредиты;
инвесторы;
спонсоры;
контрагенты, с которыми осуществляется текущее взаимодействие;
администрации регионов деятельности предприятия.

Бухгалтерский баланс образца 2018 года, так же как и бухгалтерский баланс за 2017 год, позволяет увидеть не только конкретную финансово-экономическую ситуацию на отчетную дату, но и проанализировать ее изменение в сопоставлении с данными за прошедшие годы. А с учетом перспективных планов развития дает возможность составить прогноз деятельности предприятия и, соответственно, прогнозный бухгалтерский баланс.

Внешним пользователям, как правило, достаточно представления бухгалтерского баланса на бланке 2018 года с определенной периодичностью (месяц, квартал, год). Их может устраивать стандартная отчетная форма, которая используется для сдачи отчета в ИФНС и органы государственной статистики, но возможны варианты трансформации данных в другие похожие на бухгалтерский баланс 2018 года отчетные формы.

Для внутренних целей, главной из которых является текущий анализ деятельности и своевременное принятие мер по корректировке работы предприятия, бухгалтерский баланс - форма 1 на бланке 2018 года - может составляться с любой периодичностью и в очень широком спектре его видов.

Таким образом, значение бухгалтерского баланса выходит очень далеко за границы обычной бухотчетности, создаваемой для ИФНС. Поэтому с особым вниманием следует относиться к его заполнению и знаниям о том, как составить бухгалтерский баланс правильно.

Формы, в которых возможно формирование бухгалтерского баланса

Для представления в качестве официальной отчетности бухгалтерский баланс имеет определенную форму. Для внутренних потребностей организации он может иметь множество модификаций в зависимости от назначения и от вида данных для его составления:

данные могут браться либо на определенные даты (сальдовый баланс), либо по оборотам за период (оборотный баланс);
исходные данные могут быть либо только учетными, либо только инвентарными, либо учетными, которые подтверждены результатами инвентаризации;
данные могут учитываться либо с включением регулирующих статей (амортизация, резервы, наценка), либо с без них;
баланс может составляться применительно только к одному из видов деятельности предприятия;
баланс может иметь либо полную, либо сокращенную (упрощенную) форму;
баланс может составляться в форме равенства между активами и суммой капитала и обязательств, а может иметь форму равенства между капиталом и разностью между активами и обязательствами;
баланс может делаться как по одной организации, так и включать данные по нескольким предприятиям (сводные и консолидируемые бухгалтерские балансы);
применительно к событию могут иметь место вступительный, ликвидационный, разделительный, объединительный балансы;
баланс может быть предварительным, прогнозным, промежуточным, окончательным.

И это далеко не полный список возможных вариантов составления бухгалтерского баланса для решения организацией своих внутренних задач. Однако, основополагающие подходы к заполнению этой формы сохраняются вне зависимости от способа отражения в ней исходных данных.

Как составить бухгалтерский баланс - 2018 для ИФНС: правила и техника

Полная форма баланса содержит весь перечень статей, которые рекомендуется выделять в соответствующих разделах баланса. Однако предприятие может исключать из этого отчета статьи, для заполнения которых у него нет данных, и, наоборот, включать в него дополнительные статьи, если это увеличит достоверность составляемой отчетности.

Полная форма имеет графу для отражения примечаний к каждой статье. Предприятие само решает, нужно ли ему использовать эту графу. Очевидно, что она становится необходимой при любом отклонении от стандартной рекомендованной формы бланка.

В сокращенной (упрощенной) форме, которую могут применять некоторые юрлица, удовлетворяющие определенным требованиям, если они сочтут возможным представление отчетности в упрощенном виде, разделение на разделы и графа для примечаний отсутствуют, а статьи объединены с целью укрупнения показателей.

О том, каким юрлицам доступно создание бухотчетности в упрощенной форме, читайте .

Как заполнять бухгалтерский баланс? Основные правила, регламентирующие порядок составления бухгалтерского баланса 2018 для целей официальной отчетности, содержатся в ПБУ 4/99, утвержденном приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н. Они сводятся к следующему:

источником информации для составления бухгалтерского баланса служат данные бухгалтерского учета;
учетные данные должны быть сформированы по правилам действующих ПБУ и в соответствии с принятой на предприятии учетной политикой;

Об особенностях учетной политики при применении УСН читайте в статье «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2018)» .

учетные данные должны отвечать требованиям полноты и достоверности;
предприятие, имеющее филиалы, составляет единый баланс по организации;
данные, отражаемые в балансе, должны быть нейтральны и коррелировать с данными предшествующих периодов;
выделение статей в разделах баланса осуществляется по принципу существенности;
отчетным периодом для бухгалтерского баланса является календарный год;
активы и обязательства, отражаемые в балансе, должны подразделяться на краткосрочные и долгосрочные (существующие менее и более 12 месяцев соответственно);
зачет между статьями активов и пассивов не делается, если он не предусмотрен ПБУ;
имущество оценивается по «чистой» стоимости (за вычетом регулирующих статей);
учетные данные годового отчета должны быть подтверждены инвентаризацией.

Об организации инвентаризации подробнее читайте в материале «Как провести инвентаризацию перед годовой отчетностью» .

Что значит аббревиатура ТЗР (расшифровка) и прочие

ТЗР - транспортно-заготовительные расходы.
ОС - основные средства.
НИОКР - научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.
НМА - нематериальные активы.
НЗП - незавершенное производство.
РБП - расходы будущих периодов.
ТМЦ - товарно-материальные ценности.
ФСС - фонд социального страхования.

Общие правила заполнения бухбаланса

Заполнение бухгалтерского баланса происходит на основании информации об остатках на счетах бухучета на отчетную дату. Эти остатки отражаются в балансе в соответствии с задачами, поставленными перед конкретным отчетом.

Как сделать бухгалтерский баланс - пошаговая инструкция с примерами будет дана ниже. В отношении данных о финансовом результате (нераспределенная прибыль/непокрытый убыток) текущий бухгалтерский баланс составляется, как правило, с включением в отчетный период полного числа месяцев года, за который он формируется. Это обусловлено фактом общепринятого помесячного закрытия счетов учета финансовых результатов.

Данные в балансе показываются чаще всего в тысячах, реже - в миллионах рублей.

Разделение активов и обязательств на долгосрочные и краткосрочные предусмотрено структурой бухгалтерского баланса. В его активе для этого выделено 2 раздела: внеоборотные активы (долгосрочные) и оборотные активы (краткосрочные). Пассив подразделяется на три раздела, два из которых представляют собой разделы по обязательствам, разделенные по времени обращения (долгосрочные и краткосрочные). В третьем разделе пассива отражаются данные о собственном капитале, занимающие особое положение в структуре бухгалтерского баланса.

Отражение информации по конкретным строкам баланса имеет свои особенности. Разберемся, что важно при заполнении бухгалтерского баланса - пример с расшифровкой:

данные по стоимости ОС (в том числе предназначенных для сдачи в аренду) и НМА показываются, как правило, за вычетом амортизации;
информация по НИОКР, материальным и нематериальным поисковым активам заполняется только при наличии таких активов, при этом поисковые активы отражаются за вычетом амортизации;
данные о финансовых вложениях, представляющих собой займы выданные, денежные вложения в банки (депозиты), вклады в другие организации, в ценные бумаги, разделяются в зависимости от срока их погашения на долгосрочные и краткосрочные и показываются, соответственно, в разных разделах актива, при этом суммы отражаются за вычетом созданного резерва под обесценение финансовых вложений;
информацию об отложенных налоговых активах и обязательствах, присутствующую в строках актива (внеоборотные активы) и пассива (долгосрочные обязательства) баланса, заполняют только те организации, которые применяют ПБУ 18/02;
данные о запасах, включающие остатки по счетам учета материалов (с ТЗР), товаров, готовой продукции, НЗП, РБП, уменьшаются на суммы созданных резервов под обесценение ТМЦ и величину торговой наценки, если товары учитываются с ней;
дебиторская и кредиторская задолженности, представляющие собой суммы, которые кто-либо должен предприятию и которые кому-либо должно предприятие (контрагенты, бюджет, фонды, сотрудники), показываются развернуто и отражаются, соответственно, в активе и пассиве баланса в составе краткосрочных обязательств; при этом дебиторская задолженность уменьшается на суммы созданных резервов по сомнительным долгам и данных, учтенных по другим строкам баланса (финансовые вложения);
отражение в балансе НДС по авансам может происходить по-разному, в зависимости от принятой на предприятии учетной политики;

денежные средства (наличные, безналичные, валютные) показываются в общей сумме за вычетом депозитов, учтенных по строкам финансовых вложений;
сумма добавочного капитала, если она присутствует в учете, разделяется на две строки, в зависимости от того, связана ли она с переоценкой имущества;
финансовый результат (нераспределенная прибыль или непокрытый убыток) в годовом балансе представляет собой итог деятельности за конечное число лет (после реформации баланса), а в промежуточной отчетности складывается из двух цифр (финансовый результат предшествующих лет и финансовый результат текущего периода), при этом вне зависимости от периода формирования отчетности он может быть отрицательной величиной;

данные по заемным средствам разделяются на долгосрочные и краткосрочные обязательства по оставшемуся сроку их погашения и показываются в разных разделах пассива, при этом начисленные проценты по долгосрочным займам относятся в состав краткосрочной задолженности;
в аналогичном порядке в зависимости от оставшегося срока использования на долгосрочные и краткосрочные обязательства с отражением в разных разделах пассива разделяются оценочные обязательства, которым соответствуют суммы созданных резервов предстоящих расходов;
в данные о доходах будущих периодов дополнительно включается информация о суммах целевого финансирования;
все разделы баланса, за исключением раздела «Капитал и резервы», имеют строку для отражения прочих активов или обязательств, предназначенную для внесения в нее данных, не нашедших себе места в иных строках соответствующего раздела, или для тех данных, которые организация решила показать обособленно.

При составлении сокращенной (упрощенной) формы баланса ряд статей, выделенных в полной форме, объединяются в статьи с новыми названиями:

по статье «Материальные внеоборотные активы» одной суммой показывается информация об основных средствах и незавершенных капвложениях, которая в полной форме баланса разделена на 4 статьи: «Нематериальные поисковые активы», «Материальные поисковые активы», «Основные средства», «Доходные вложения в матценности»;
статья «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» объединяет данные по стоимости НМА, НИОКР, незавершенным вложениям в НМА, сведения по долгосрочным финвложениям и по отложенным налоговым активам;
в статье «Финансовые и другие оборотные активы» совместно приводится информация о краткосрочных финансовых вложениях, НДС по приобретенным ценностям и дебиторской задолженности;
по статье «Капитал и резервы» объединяются сведения об уставном, добавочном и резервном капиталах, выкупленных собственных акциях, данные о переоценке имущества и о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке);
статья «Другие долгосрочные обязательства» совместно показывает данные по отложенным налоговым обязательствам и долгосрочным оценочным обязательствам;
в статье «Другие краткосрочные обязательства» одной суммой показываются данные о доходах будущих периодов и о краткосрочных оценочных обязательствах.

Баланс бухгалтерский: как заполнить постатейно

Для заполнения статей баланса данные по остаткам, сформированным на отчетную дату, берутся с конкретных счетов бухучета. Применительно к действующей редакции плана счетов бухучета, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, при заполнении полной формы бухгалтерского баланса 2018 - скачать бесплатно которую можно в нашей статье - используются остатки по следующим счетам:

для статьи «Нематериальные активы» - итоговый остаток по счету 04 за вычетом итога по счету 05, при этом для счета 04 не учитываются данные, попадающие в строку «Результаты исследований и разработок», а для счета 05 - цифры, относящиеся к нематериальным поисковым активам;
для статьи «Результаты исследований и разработок» выбираются данные о затратах на НИОКР, отраженные в остатке на счете 04;
для статей «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы» берутся данные о затратах на освоение природных ресурсов со счета 08 за вычетом относящейся к этим активам амортизации, учитываемой, соответственно, на счетах 02 и 05;
для статьи «Основные средства» данные определяются как разница остатков по счетам 01 и 02 (при этом по счету 02 не учитываются цифры, относящиеся к материальным поисковым активам и доходным вложениям в материальные ценности), к которой прибавляется сумма затрат на капвложения, учтенная на счетах 07 и 08 (за исключением цифр, попавших в строки «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы»);
для статьи «Доходные вложения в матценности» берется разница между остатками по счетам 03 и 02 в отношении одних и тех же объектов;
для статьи «Финансовые вложения» во внеоборотных активах выбираются данные о долгосрочных суммах (со сроком погашения более 12 месяцев) на счетах 55 (в отношении депозитов), 58, 73 (по займам, выданным работникам), которые уменьшаются на сумму резервов по долгосрочным вложениям (счет 59);
для статьи «Отложенные налоговые активы» берется остаток по счету 09;
для статьи «Запасы» сумма формируется путем сложения остатков по счетам 10, 11 (оба счета за вычетом резерва, учтенного на счете 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (за вычетом счета 42, если учет товаров ведется с наценкой), 43, 44, 45, 46, 97;
для статьи «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» берется сальдо по счету 19;
для статьи «Дебиторская задолженность» суммируются дебетовые остатки по счетам 60, 62 (оба счета за вычетом резервов, сформированных на счете 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (за вычетом данных, учтенных по статье «Финансовые вложения»), 75, 76;
для статьи «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» в оборотных активах выбираются данные о краткосрочных суммах (со сроком погашения менее 12 месяцев) на счетах 55 (в отношении депозитов), 58, 73 (по займам, выданным работникам), которые уменьшаются на сумму резервов по краткосрочным вложениям (счет 59);
для статьи «» сумма получается сложением остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (за исключением депозитов), 57;

для статьи «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» данные берутся как сальдо по счету 80;
для статьи «Собственные акции, выкупленные у акционеров» берется остаток по счету 81;
для статьи «Переоценка внеоборотных активов» выбираются данные об остатках на счете 83, относящиеся к ОС и НМА.
для статьи «Добавочный капитал (без переоценки)» данные формируются как остатки на счете 83 за вычетом данных, относящихся ОС и НМА;
для статьи «Резервный капитал» берется остаток по счету 82;
для статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в годовой бухгалтерский баланс попадает сальдо по счету 84, а при составлении промежуточной отчетности складываются два остатка: по счету 84 (финансовый результат предшествующих лет) и 99 (финансовый результат текущего периода отчетного года), при этом сумма может формироваться как путем сложения, так и путем вычитания;
для статьи «Заемные средства» в разделе «Долгосрочные обязательства» из остатков на счете 67 выбирается долгосрочная (с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев) задолженность по кредитам и займам, при этом проценты по долгосрочным заемным средствам должны быть учтены в составе краткосрочной кредиторской задолженности;
для статьи «» берется сальдо по счету 77;
для статьи «Оценочные обязательства» в разделе «Долгосрочные обязательства» из остатков на счете 96 выбираются данные по долгосрочным резервам, срок использования которых превышает 12 месяцев;
для статьи «Заемные средства» в разделе «Краткосрочные обязательства» суммируются остатки по счету 66, проценты по долгосрочным заемным средствам, учтенные в остатках на счете 67, и та задолженность по долгосрочным кредитам и займам (счет 67), которая на момент составления отчета стала краткосрочной (до ее погашения осталось менее 12 месяцев);
для статьи «Кредиторская задолженность» суммируются кредитовые остатки по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76;
для статьи «Доходы будущих периодов» складываются остатки по счетам 86 и 98;
для статьи «Оценочные обязательства» в разделе «Краткосрочные обязательства» из остатков на счете 96 выбираются данные по краткосрочным резервам, срок использования которых составляет менее 12 месяцев.

Для заполнения объединенных статей сокращенного баланса используются остатки по следующим счетам:

для статьи «Материальные внеоборотные активы» определяется сумма остатков по счетам 01 и 03 за вычетом сальдо по счету 02, которая затем складывается с остатками по счетам 07 и 08, относящимися в внеоборотным активам;
для статьи «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» разница остатков по счетам 04 и 05 суммируется с данными о долгосрочных суммах на счетах 55 (в отношении депозитов), 58, 73 (по займам, выданным работникам), уменьшенными на сумму резервов по долгосрочным вложениям (счет 59), с остатком по счету 09 и с данными о незавершенных вложениях в НМА и НИОКР, отраженными на счете 08;
для статьи «Финансовые и другие оборотные активы» объединяются данные по счетам 19, 55 (за вычетом долгосрочных депозитов), 58 (по краткосрочным вложениям) с уменьшением на сумму относящихся к ним резервов (счет 59), 60, 62 (оба счета за вычетом резервов, сформированных на счете 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (за вычетом сумм долгосрочных займов), 75, 76;
для статьи «Капитал и резервы» определяется общая сумма остатков по счетам 80, 81, 82, 83, 84;
для статьи «Другие долгосрочные обязательства» объединяются остатки по счетам 77 и 96 (в отношении резервов со сроком использования более 12 месяцев);
для статьи «Другие краткосрочные обязательства» суммируются остатки по счетам 86, 96 (в отношении краткосрочных резервов) и 98.

Статьи «Запасы», «Денежные средства и денежные эквиваленты», «Долгосрочные заемные средства», «Краткосрочные заемные средства», «Кредиторская задолженность» заполняются по данным тех же счетов, что и аналогичные статьи в полной форме баланса.

Бухгалтерский баланс: пример заполнения по общей форме

Пример бухгалтерского баланса, заполненный специалистами, интересует многих бухгалтеров, как начинающих, так и опытных, особенно если возникает сложная ситуация.

Примеры бухгалтерского баланса с внесенными показателями можно увидеть на сайтах практически всех справочно-правовых систем. Кроме того, примером бухгалтерского баланса может служить бланк, заполняемый в автоматическом режиме бухгалтерской программой. Однако заполненный таким образом бланк формы 1 - Бухгалтерский баланс за 2018 год требует проведения его проверки. Чтобы провести такую проверку и грамотно сделать настройку его заполнения в программе, необходимо понимание всего механизма формирования бухгалтерского баланса.

Рассмотрим, как составить баланс бухгалтерский на примере, по учетным данным, финансовый результат по которым сформирован после проведения необходимых регламентных операций и реформации баланса.

Предположим, что речь идет об организации, занимающейся производством и оптовой торговлей. Особенности ее учетных данных обусловлены тем, что она:

имеет ОС и НМА;
осуществляет капвложения;
имеет финансовые вложения;
создает резервы под обесценение ТМЦ и финансовых вложений, резервы по сомнительным долгам;
формирует резерв на выплату отпусков;
берет кредиты в банках;
возмещает НДС;
получает возмещение расходов на оплату больничных листов от ФСС;
применяет ПБУ 18/02;
имеет прибыль за прошлые годы;
имеет убыток по итогам работы за текущий год.

Отобразим ее учетные данные по состоянию на отчетную дату в виде таблицы с разбивкой по счетам бухучета применительно к действующей редакции плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Таблица будет содержать развернутые данные по дебетовым и кредитовым остаткам, которые для простоты изложения не разбиваются по субконто и округлены до тысяч рублей без десятичных знаков.

Номер счета бухгалтерского учета	Дебетовый остаток	Кредитовый остаток	Примечание
			Основные средства
			Амортизация ОС
			Нематериальные активы
			Амортизация НМА
			Капитальные вложения
			Отложенные налоговые активы
			Материальные запасы
			Резерв под обесценение материальных запасов
			НДС по приобретенным ценностям
			Незавершенное производство

			Расходы на продажу
			Денежные средства на расчетных счетах
			Специальные счета. 100 - долгосрочный депозит
			Финансовые вложения. Из них 107 - долгосрочные, 207 - краткосрочные
			Резервы под обесценение финансовых вложений. Из них 20 - по долгосрочным, 42 - по краткосрочным
			По кредиту - задолженность перед поставщиками, по дебету - авансы, перечисленные им
			По дебету - задолженность покупателей, по кредиту - авансы, полученные от них
			Резерв по сомнительной дебиторской задолженности
			Краткосрочные кредиты с процентами по ним. По дебету 18 - переплата по процентам
			Долгосрочные кредиты с процентами по ним. Из них 2 342 - с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев, 505 - с оставшимся сроком погашения менее 12 месяцев, 157 - проценты по всем долгосрочным кредитам
			Расчеты с бюджетом. По дебету - переплата по налогам и сумма НДС к возмещению, по кредиту - задолженность перед бюджетом
			Расчеты по страховым взносам. По дебету - переплата по ним и сумма возмещения из ФСС, по кредиту - задолженность по взносам
			Расчеты с персоналом по оплате труда. Задолженность перед сотрудниками
			Расчеты с подотчетными лицами. По дебету - суммы, выданные под отчет, по кредиту - задолженность перед подотчетными лицами по авансовым отчетам
			Расчеты с персоналом по прочим операциям. 150 - краткосрочный заем, выданный сотруднику
			Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами. По дебету - проценты по выданным займам и НДС с авансов полученных, по кредиту - задолженность по претензиям покупателей и депонированная заработная плата
			Отложенные налоговые обязательства
			Уставный капитал
			Резервный капитал
			Нераспределенная прибыль
			Резервы предстоящих расходов. 972 - резерв на оплату отпусков со сроком использования менее 12 месяцев
			Расходы будущих периодов

Бухгалтерский баланс предприятия, заполненный как пример образца 2018 года, будет выглядеть так.

Разделы бухгалтерского баланса	Сумма на отчетную дату

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
Основные средства
Финансовые вложения		55 + 58 (долгосрочные) - 59 (долгосрочные)
Отложенные налоговые активы
Итого по разделу I
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
		10 - 14 + 20 + 41 + 44 + 97
Налог на добавленную стоимость
Дебиторская задолженность		60 + 62 - 63 + 66 + 68 + 69 + 71 + 76
Финансовые вложения		58 (краткосрочные) - 59 (краткосрочные) + 73
Денежные средства и денежные эквиваленты
Итого по разделу II


III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль
Итого по разделу III
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства
Итого по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Кредиторская задолженность
Оценочные обязательства
Итого по разделу V

Правильность заполнения бухгалтерского баланса форма 1 на бланке 2018 года может быть проверена арифметически. Можно это сделать двумя путями: от общего итога дебетовых остатков и от общего итога кредитовых остатков.

При проверке первым способом из общей суммы дебетовых остатков по счетам бухгалтерского учета надо вычесть значения, относящиеся к регулирующим статьям (амортизация, резервы под обесценение), т. е. кредитовые остатки по счетам 02, 05, 14, 59, 63. Результат должен быть равен итогу актива баланса.

Аналогичная формула применяется при проверке вторым способом: из общей суммы кредитовых остатков по счетам бухгалтерского учета вычитаются значения регулирующих статей (кредитовые остатки по тем же счетам 02, 05, 14, 59, 63). Результат должен быть равен итогу пассива баланса.

Проверяем: 23 963 - 1 017 - 57 - 101 - 62 - 1 115 = 21 611.

Если бы вышеприведенные данные бухучета относились к промежуточной отчетности, то единственным их отличием было бы присутствие данных на счете 99 (из-за отсутствия выполняемой только при закрытии года реформации баланса). В нашем примере баланса бухгалтерского до реформациина счете 99 имелся убыток величиной 70 000 руб. (т. е. дебетовое сальдо), а по счету 84 числилась прибыль прошлых лет в сумме 309 000 руб., еще не уменьшенная на убыток отчетного года. При этом сумма в бухгалтерском балансе арифметически осталась бы такой же, но данные по строке «Нераспределенная прибыль» брались бы как разница между цифрами, отраженными на счетах 84 и 99. Общие суммы дебетовых и кредитовых остатков в этом случае были бы больше на величину убытка, а в проверочных формулах сумму убытка пришлось бы дополнительно вычитать из них.

Бухгалтерский баланс форма 1 на бланке образца 2018 года, заполненный автоматически в бухгалтерской программе, необходимо проверить. Для этого его цифры сверяются с данными, полученными из сводной оборотно-сальдовой ведомости по счетам бухучета, сформированной на отчетную дату. Для выборки данных по аналитике имущества, финансовых вложений, кредитов, добавочного капитала, резервов используются оборотно-сальдовые ведомости по соответствующим счетам учета. Наибольшую трудность представляет проверка правильности формирования развернутых остатков по счетам учета расчетов с контрагентами. Здесь придется просуммировать как сальдо по отдельным счетам, так и задолженность конкретных контрагентов.

Бухбаланс: пример заполнения по упрощенной форме

Бухгалтерский баланс предприятия, заполненный на примере образца 2018 года по упрощенной форме, окажется следующим.

Строки бухгалтерского баланса	Сумма на отчетную дату	Формула расчета суммы по номерам счетов бухгалтерского учета, с которых берутся значения остатков

Материальные внеоборотные активы
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы		04 - 05 + 09 + 55 + 58 (долгосрочные) - 59 (долгосрочные)
		10 - 14 + 20 + 41 + 44 + 97
Денежные средства и денежные эквиваленты
Финансовые и другие оборотные активы		19 + 58 (краткосрочные) - 59 (краткосрочные) + 60 + 62 - 63 + 66 + 68 + 69 + 71 + 73 + 76


Капитал и резервы
Долгосрочные заемные средства		67 (кредиты с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев)
Другие долгосрочные обязательства
Краткосрочные заемные средства		66 + 67 (кредиты с оставшимся сроком погашения менее 12 месяцев) + 67 (проценты по всем долгосрочным кредитам)
Кредиторская задолженность		60 + 62 + 68 + 69 +70 + 71 + 76
Другие краткосрочные обязательства

Для представления в органы госстатистики строки баланса должны быть закодированы в отдельной графе отчета. Коды, используемые в полной форме, приведены в приложении 4 к приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н.

В сокращенной форме бухгалтерского баланса - бланк 2018 скачать бесплатно можно будет ниже - в объединенных строках должен быть проставлен код того показателя, который составляет большую часть суммы в этом показателе.

Если ранее баланс организации представлялся в ИФНС в полном виде, а затем было принято решение о формировании его в сокращенной форме, то данные за предшествующие годы должны быть трансформированы в упрощенную форму с сохранением их исходных значений и с соблюдением правил отражения в упрощенной отчетности.

Баланс, составляемый по утвержденной приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н форме, должен содержать помимо отчетных данных данные на конец двух предшествующих лет. Данные предшествующих лет должны совпадать с цифрами официальной отчетности за эти годы.

Скачать бесплатно бланк полной формы бухгалтерского баланса можно из нашей статьи «Бланк бухгалтерского баланса предприятия (скачать)» .

Перед тем как заполнить в бухгалтерском балансе текстовый раздел, расположенный над основной таблицей баланса, рекомендуем обратить внимание на 3 вещи:

вид экономической деятельности указывается по виду деятельности, принесшему в отчетном периоде наибольший объем выручки;
коды, относящиеся к организации, берутся из свидетельства о постановке на налоговый учет, письма органа госстатистики о кодах и справочников соответствующих кодов;
в качестве единицы измерения должна быть указана конкретная единица (тысячи или миллионы рублей) с соответствующим ей кодом.

О том, как сделать бухгалтерский баланс упрощенцу, читайте в статье «Составляем бухгалтерский баланс при УСН в 2017-2018 годах» .

Итоги

Составление бухгалтерского баланса подчиняется ряду правил, установленных как для всей бухотчетности в целом, так и конкретно для баланса. Обязательный для сдачи в ИФНС баланс создается на бланке установленной формы. При этом некоторые организации имеют право на его составление по упрощенной форме.

Елена Титова,

эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, член Палаты налоговых консультантов

Перед отправкой годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности организация должна произвести проверку полноты и правильности ее заполнения. Именно на этом завершающем этапе проверки еще есть возможность выявить возможные нестыковки и своевременно устранить обнаруженные ошибки. Порядок тестирования отчетности может быть установлен организацией самостоятельно.

Критерии проверки:

1. Соответствие общим требованиям к бухгалтерской (финансовой) отчетности, установленным Закона № 402-ФЗ и ПБУ 4/99.

2. Полнота информации в отчетности.

Проверяется наличие всех форм бухгалтерской отчетности, установленных законодательно.

Особое внимание требуется уделить тем строкам в отчетности, в которых автоматизированным способом были проставлены прочерки. В этом случае следует убедиться, что организация действительно не осуществляла операций, в результате которых появились такие «перечеркнутые» показатели.

3. Достоверность отчетности.

Недостоверные сведения в отчетности могут привести к самым печальным последствиям. Между тем понятие достоверности законодательством не определено. С точки зрения аудита под этим понятием понимается такая степень точности данных бухгалтерской отчетности, которая позволяет пользователям делать на ее основе правильные выводы о результатах деятельности экономических субъектов и принимать основанные на этих выводах решения.

К числу задач проверки на достоверность можно отнести:

– проверку правильности оформления бухгалтерской отчетности (заполнение всех необходимых реквизитов, наличие подписи руководителя организации либо иного лица, которому такие полномочия переданы на основании доверенности);

– проверку сопоставимости показателей предыдущих отчетных периодов, отражаемых в графах «На 31.12.2014», «На 31.12.2013», с данными отчетности прошлых лет. Различия будут означать, что организация либо исправляла ошибки прошлых лет, либо изменила учетную политику. Но в этом случае разница должна быть отражена в разделе 2 «Отчета о движении капитала»;

– проверку соответствия показателей всех форм бухгалтерской отчетности;

– проверку соответствия показателей в бухгалтерской и налоговой отчетности.

Взаимоувязка показателей бухгалтерской и налоговой отчетности

В ряде случаев правильность формирования данных бухгалтерской отчетности можно проверить путем их соотнесения с показателями налоговых деклараций.

К примеру, декларацию по налогу на прибыль можно сверить не только с отчетом о финансовых результатах и отчетом о движении денежных средств, но и с балансом.

Такой способ проверки позволит своевременно выявить расхождения между отдельными показателями налоговой и бухгалтерской отчетности, внести необходимые исправления (в случае признания данных расхождений ошибочными), что в дальнейшем избавит от объяснений с налоговой инспекцией и необходимости представления уточненных деклараций.

Сверку показателей отчетности проводят и налоговые органы.

Для этого существуют специальные контрольные соотношения, которые до недавнего времени являлись закрытой служебной информацией. В настоящее время гриф «ДСП» снят и соотношениями могут воспользоваться все налогоплательщики. Обновленные контрольные соотношения ФНС России направляет открытыми письмами и размещает их на своем официальном сайте ( ФНС России от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@).

В случае выявления расхождений между отдельными показателями налоговых деклараций и данными отчетных форм налоговый орган может потребовать представить пояснения причин таких расхождений ( НК РФ). При этом в некоторых случаях такие расхождения могут стать основанием для проведения углубленной камеральной проверки или для включения организации в список претендентов на выездную проверку ( ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12722@).

Для того чтобы пользователи системы ГАРАНТ смогли методично и последовательно провести проверку отчетности перед отправкой, экспертами компании «Гарант» подготовлены таблицы взаимоувязки показателей – хорошее подспорье на завершающем этапе проверки.

Таблицы взаимоувязки вы найдете в следующих материалах «Энциклопедии решений. Бухгалтерский учет и отчетность»:

Взаимоувязка показателей бухгалтерской и налоговой отчетности;

Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах;

Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса и Отчета о движении денежных средств;

Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса и Отчета об изменениях капитала;

Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса и Пояснений к балансу и Отчету о финансовых результатах;

Взаимоувязка показателей Отчета о финансовых результатах и Отчета об изменениях капитала.

Чтобы найти эти материалы в системе ГАРАНТ, введите в строку Базового поиска: взаимоувязка показателей.

Инструкции по нет. Однако это не означает, что данная важная форма отчетности может составляться бухгалтером произвольно исходя из его собственного понимания. Отнюдь. Содержание бухгалтерского баланса установлено в разд. IV ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" (Утверждено Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н).

Кроме того, необходимо учитывать требования других положений по бухгалтерскому учету, которые так или иначе затрагивают показатели баланса. Самая очевидная иллюстрация - это п. 29 ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда" (Утверждено Приказом Минфина России от 24.10.2008 N 116н).
В нем сказано, что разница между величиной не предъявленной к оплате начисленной выручки, которая признана в отчете о прибылях и убытках за предыдущие и/или текущий отчетные периоды, и величиной начисленной выручки по предъявленным к оплате промежуточным счетам отражается развернуто в бухгалтерском балансе организации:

в качестве актива - не предъявленная к оплате начисленная выручка (если разница положительная);
в качестве обязательства - задолженность перед заказчиками (если разница отрицательная).

Согласитесь, невыполнение этого предписания о развернутом отражении названного показателя сделает баланс недостоверным.
Также хорошим подспорьем бухгалтеру являются ежегодно выпускаемые главным финансовым ведомством страны рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой за соответствующий год.

К сведению. Эти рекомендации доводятся до заинтересованных лиц письмом Минфина, которому каждый год присваивается одинаковый номер - N 07-02-18/01, что позволяет легко найти документ, в том числе за все предшествующие годы. Эти письма датированы концом января и обычно появляются на сайте Минфина в начале февраля следующего года, что дает бухгалтеру возможность учесть позицию финансистов при подготовке годовой бухгалтерской отчетности.

Поскольку на момент подготовки данной статьи свежие рекомендации отсутствуют, мы будем ориентироваться на Письмо Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01, в котором приведены Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2011 год (далее - Рекомендации). А нашим читателям советуем не пропустить и не оставить без внимания обновленную для отчетности за 2012 г. версию рекомендаций финансового ведомства.

О форме баланса

Известно, что Приказом Минфина России N 66н (Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций") утверждены две формы бухгалтерского баланса - общая и упрощенная. (Вторая может применяться только субъектами малого предпринимательства.) Основное различие этих форм в том, что в баланс "малышей" включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям) (пп. "а" п. 6 Приказа Минфина России N 66н). Соответственно, принципы составления общей и упрощенной форм баланса значительно различаются, поэтому рассматривать их мы будем отдельно.

Как было отмечено выше, установлено в разд. IV ПБУ 4/99. Заметим, данный документ, несмотря на свой солидный возраст, по-прежнему применяется для целей составления бухгалтерской отчетности, о чем свидетельствуют в том числе и свежие разъяснения компетентного ведомства (см. Информацию Минфина России N ПЗ-10/2012 "О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").

Обратите внимание! В будущем ситуация изменится. Дело здесь в следующем. Подпунктом 6 п. 3 ст. 21 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" предусмотрено, что состав, содержание и порядок формирования информации , раскрываемой в бухгалтерской (финансовой) отчетности, в том числе образцы форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах и состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств устанавливаются федеральными стандартами. Однако в соответствии с ч. 1 ст. 30 названного Закона до утверждения органами государственного регулирования бухгалтерского учета федеральных стандартов применяются правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденные до дня вступления в силу этого Закона, что еще раз свидетельствует о легитимности положений, закрепленных разд. IV ПБУ 4/99, на данный момент.

Примечание. Именно новым Законом о бухгалтерском учете необходимо руководствоваться при подготовке отчетности, ведь Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" с 1 января 2013 г. утратил силу.

Итак, разд. IV ПБУ 4/99 состоит из трех пунктов - с 18 по 20. В первых двух содержатся всем известные фразы о том, что бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату (п. 18). Активы и обязательства должны представляться в нем с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные (п. 19). Пункт 20 интересен тем, что в нем указано, какие числовые показатели должен содержать бухгалтерский баланс. Например, в составе группы статей "Нематериальные активы" предписано выделить в отдельные статьи:

права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности;
патенты, лицензии, торговые знаки, знаки обслуживания, иные аналогичные права и активы;
организационные расходы;
деловую репутацию организации.

В группе статей "Основные средства" должны обособленно отражаться:

земельные участки и объекты природопользования;
здания, машины, оборудование и другие основные средства;
незавершенное строительство.

В разделе баланса "Оборотные активы" предусмотрена следующая детализация показателей (поскольку в статье мы неоднократно будем обращаться к этому фрагменту баланса, условимся, что в дальнейшем он будет именоваться Таблицей):

Группа статей
	Сырье, материалы и другие аналогичные ценности
	Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)
	Готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные
	Расходы будущих периодов
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность	Покупатели и заказчики
	Векселя к получению
	Задолженность дочерних и зависимых обществ
	Задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал
	Авансы выданные
	Прочие дебиторы
Финансовые вложения	Займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев
	Собственные акции, выкупленные у акционеров
	Прочие финансовые вложения
Денежные средства	Расчетные счета
	Валютные счета
	Прочие денежные средства

Даже не рассматривая пассив, мы понимаем, что приведенная в Приказе Минфина России N 66н форма баланса эту детализацию не обеспечивает. Как же быть? В любом случае самостоятельно вводить недостающие перечисленные строки в баланс? Нет, так делать не нужно. Но и такой подход к формированию баланса, когда в нем заполняются только те строки, которые представлены в рекомендованном Минфином бланке, тоже является неверным.

К сведению. В иерархии документов, регулирующих бухгалтерский учет, ПБУ занимают более высокое место, нежели приказы Минфина. Поэтому приоритетными в принципе являются нормы ПБУ 4/99, а не Приказа Минфина России N 66н. Однако ПБУ 4/99 не соответствует требованиям времени, а у чиновников, как это часто бывает, не дошли руки до его обновления. Поэтому Минфин на данный момент рекомендует воспользоваться компромиссным вариантом - составлять баланс на бланке, введенном Приказом N 66н, и при необходимости включать в него дополнительные строки для отражения существенных показателей. При этом в целях детализации необходимо руководствоваться п. 20 ПБУ 4/99.

В соответствии с п. 3 Приказа Минфина России N 66н организации самостоятельно определяют детализацию показателей по статьям баланса . Что это означает? Ответ прост: при детализации показателей по статьям баланса бухгалтер должен исходить из уровня существенности, установленного в учетной политике организации на 2012 г. Таким образом, если тот или иной показатель будет признан существенным, бухгалтер должен ввести в баланс дополнительную строку для его обособленного отражения.

Этот же вывод следует из п. 11 ПБУ 4/99, в соответствии с которым показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Если каждый из этих показателей в отдельности несущественен, то они могут приводиться в формах отчетности общей суммой.

Чем руководствоваться при определении детализации и наименований показателей бухгалтерского баланса? По мнению Минфина, высказанному в Рекомендациях, в данном случае целесообразно исходить из:

сущности отражаемого актива;
характера и условий деятельности организации;
необходимости представления в бухгалтерской отчетности объективной и полезной информации (в частности, чтобы смысл наименования показателя был ясен для пользователя бухгалтерской отчетности).

Последнее из названных условий опять-таки возвращает нас к установленному организацией уровню существенности.

Уровень существенности показателей баланса

В ранее действовавшем Приказе Минфина России от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" было установлено, что предприятие может принять решение, когда существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее 5%. В настоящее время рекомендуемый пятипроцентный барьер существенности в нормативных документах не закреплен, но организация может либо по-прежнему исходить из названного пятипроцентного лимита, либо изменить его как в большую, так и в меньшую сторону. Ограничений нет. Решение данного вопроса отдано на откуп бухгалтеру. Однако в учетной политике должно быть не просто указано, что уровень существенности равен 5%, но и определено, от какой величины рассчитываются эти 5%.

Проще всего установить, что лимит существенности исчисляется от валюты баланса. Но наряду с простотой и универсальностью этому варианту присущ очевидный недостаток - он не позволит представить в балансе те показатели, которые исходя из сущности актива (обязательства) и характера и условий деятельности организации являются важными (для пользователей отчетности), но имеют небольшой удельный вес относительно валюты баланса.

Примечание. Это первые два из названных Минфином условий, которые должны учитываться при определении детализации и наименования показателей бухгалтерского баланса (см. выше).

Примечание. Существенные показатели об отдельных видах активов и обязательств должны быть выделены из состава соответствующей группы статей в отдельные статьи (строки) бухгалтерского баланса.

Если организация заинтересована в большей информативности баланса, уровень существенности нужно устанавливать в процентах от итога по соответствующему разделу баланса или даже от величины, представленной по каждой из строк. При этом чем ниже уровень существенности, тем более содержательным является баланс. Однако, преследуя цель обеспечить полноту представленных в балансе сведений, не нужно перегружать баланс излишней информацией, ведь существуют еще пояснения, в которых дается расшифровка показателей баланса. Иными словами, при заполнении баланса нужно найти ту золотую середину, которая, с одной стороны, позволит отразить в отдельных строках важную для пользователей отчетности информацию, а с другой - не приведет к превращению баланса в некое подобие оборотной ведомости, содержащей все, даже самые незначительные, остатки по счетам бухгалтерского учета.

Примечание. Такая возможность подтверждается и п. 18.1 ПБУ 9/99 "Доходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, в соответствии с которым в отчете о прибылях и убытках (отчете о финансовом результате) выручка, прочие доходы (выручка от продажи продукции (товаров), выручка от выполнения работ (оказания услуг) и т.п.), составляющие пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный период, показываются по каждому виду в отдельности. Соответственно, обособленно отражаются и сведения о расходах организации.

Пример 1 .

Примечание. Напомним, строительные организации вполне могут иметь остатки по счетам 41 "Товары" и 43 "Готовая продукция". В частности, в составе товаров могут учитываться объекты недвижимости, предназначенные для продажи, а готовой продукцией, например, у застройщика, выполнявшего СМР собственными силами, признаются завершенные строительством объекты (Письмо Минфина России от 18.05.2006 N 07-05-03/02).

Валюта составленного бухгалтером баланса равна 40 600 тыс. руб., итог по разд. II "Оборотные активы" - 14 800 тыс. руб.

Согласно учетной политике организации уровень существенности для целей составления бухгалтерского баланса равен:

вариант 1: 5% от валюты баланса, то есть 2030 тыс. руб. (40 600 x 5%);
вариант 2: 5% от итога по соответствующему разделу баланса, то есть 740 тыс. руб. (14 800 x 5%);
вариант 3: 5% от показателя соответствующей строки баланса, то есть 193 тыс. руб. (3855 x 5%).

При варианте 1 информация о запасах по состоянию на 31.12.2012 будет представлена в балансе одной строкой. Фрагмент баланса будет иметь следующий вид:

При варианте 2 сведения о запасах на ту же дату будут представлены в балансе полнее, поскольку в отдельные строки должны быть выделены такие существенные показатели, как:

стоимость материалов;
стоимость готовой продукции и товаров (в силу п. 20 ПБУ 4/99 в одной статье баланса отражаются готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные - см. таблицу выше).

В этом случае фрагмент баланса будет иметь такой вид:

Пояснения	Наименование показателя

	В том числе: материалы
	готовая продукция и товары

При варианте 3 существенным показателем становится еще и стоимость незавершенного производства в размере 195 тыс. руб., которая также подлежит обособленному отражению в балансе. Тогда тот же фрагмент баланса примет следующий вид:

Пояснения	Наименование показателя

	В том числе: материалы
	готовая продукция и товары
	затраты в незавершенном производстве

Теперь каждый пользователь отчетности организации сразу поймет, что включает в себя показатель строки "Запасы" бухгалтерского баланса, ведь расшифровка составляющих является наиболее подробной.

Однако не будем спешить делать вывод, что именно третий вариант и нужно использовать. По мнению автора, данный пример наглядно показывает, что 5%-ный уровень существенности от показателя каждой строки баланса может привести к излишней детализации. Судите сами. При варианте 3 показатель признается существенным, если он больше или равен 193 тыс. руб. Эта величина в сравнении с валютой баланса - 40 600 тыс. руб. - ничтожно мала и составляет менее 0,5%. Так ли уж важно пользователям баланса получить представление об активе, удельный вес которого в общей стоимости всех активов организации равен полпроцента? Полагаем, ответ очевиден - нет.

А чтобы развеять остатки сомнений, приведем еще один пример. Предположим, показатель строки 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты" равен 1500 тыс. руб., в том числе денежные средства на расчетных счетах в банке - 1420 тыс. руб., в кассе - 80 тыс. руб. Пятипроцентный уровень существенности от показателя строки составит 75 тыс. руб. (1500 x 5%). В этом случае бухгалтер обязан в дополнение к строке 1250 ввести еще две строки для отражения безналичных и наличных денег в отдельности. Однако насколько ценной является информация о том, что небольшая часть денежных средств организации по состоянию на 31.12.2012 хранится в наличном виде? По мнению автора, эти сведения вряд ли можно считать принципиально важными, способными повлиять на принятие решений.

Тем не менее нельзя исключить ситуацию, когда установление 5%-ного уровня существенности от показателя каждой строки баланса будет оправданным. Рассмотрим несложный пример.

Пример 2. ООО "Строймонтаж" по состоянию на 31 декабря 2012 г. имеет следующие показатели:

Наименование	Сумма, тыс. руб.
Внеоборотные активы
Запасы - итого
В том числе: материалы (счет 10)
незавершенное производство (счет 20)
товары (счет 41)
готовая продукция (счет 43)
НДС по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Денежные средства
Оборотные активы - всего
Валюта баланса

Согласно учетной политике организации уровень существенности для целей составления бухгалтерского баланса равен 5% от показателя соответствующей строки баланса, то есть в отношении запасов он составляет 193 тыс. руб. (3855 x 5%).

В этом случае запасы будут представлены в балансе так же, как и при варианте 3 примера 1. Однако говорить о том, что выделение в отдельную строку затрат в незавершенном производстве привело к излишней детализации баланса, уже не приходится, ведь удельный вес этого показателя в валюте баланса составляет немногим менее 5% (если быть точными, то 4,7%), а его абсолютная величина превышает размер других представленных в отдельных строках показателей (НДС по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, денежные средства).

С учетом изложенного очевидно, что выбор уровня существенности не должен быть произвольным, необходимо учитывать специфику показателей каждой конкретной организации.

Это, конечно, в идеале... А на практике часто бывает так, что учетная политика организации вообще не содержит пункта об уровне существенности. В этом случае бухгалтеру нужно подготовить дополнение в учетную политику, которое должен утвердить руководитель организации. Понятно, что сделать это необходимо до составления годовой финансовой отчетности.

Основные средства, незавершенное строительство

На протяжении 2011 и 2012 гг. специалисты спорили, в составе какой группы статей отражать остаток по счету 08 "Вложения во внеоборотные активы". Одни заявляли, что стоимость незавершенного строительства целесообразно не включать в группу статей "Основные средства" и отражать в составе строки 1190 "Прочие внеоборотные активы", чтобы у налоговых инспекторов не возникло лишних вопросов при проверке налоговой базы по налогу на имущество. Другие настаивали на том, что стоимость незавершенного строительства должна указываться в составе строки 1150 "Основные средства". С учетом требований п. 20 ПБУ 4/99 очевидно, что альтернативы у бухгалтера нет, остаток по счету 08 нужно включить в показатель строки 1150 "Основные средства". Данный вывод следует и из Приказа Минфина России N 66н (незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств отражаются в пояснениях к разд. 2 "Основные средства" - табл. 2.2 "Незавершенные капитальные вложения". При этом и код соответствующих строк начинается с цифр 52, что соответствует коду группы статей "Основные средства").

Вполне возможно, что бухгалтеру будет достаточно отразить в названной строке остаточную стоимость всех основных средств и стоимость незавершенного строительства одной суммой. Однако если такие показатели, как земельные участки и объекты природопользования, здания, машины, оборудование и другие основные средства, незавершенное строительство, будут признаны существенными, в баланс необходимо ввести дополнительные строки для их отражения.

Обратите внимание! Если организация в течение отчетного года осуществляла операции купли-продажи объектов основных средств - недвижимости, то переданные по акту здания, строения, сооружения даже при отсутствии государственной регистрации перехода права собственности должны быть исключены продавцом из состава объектов основных средств и приняты покупателем к учету в данную категорию активов (с обязательным обособлением на отдельном субсчете, например "Объекты основных средств, права на которые не прошли государственную регистрацию"). Таким образом, стоимость выбывшего объекта в балансе продавца будет отражаться в составе строки 1210 "Запасы", а у покупателя - по строке 1150 "Основные средства" (Этот порядок учета выбытия основных средств обусловлен сближением российских стандартов учета с международными. В последних приоритет отдается не наличию у организации зарегистрированного права собственности на объект, а переходу контроля над активом и рисков случайной гибели и повреждения). При этом, отразив выбытие объекта из состава основных средств на дату подписания акта приема-передачи, продавец перестает признаваться плательщиком налога на имущество - данная обязанность переходит к покупателю. Правомерность этого вывода подтверждена в том числе Информационным письмом Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148.

Примечание. Для отражения выбывшего объекта основных средств до момента признания доходов и расходов от его выбытия Минфин рекомендует продавцу использовать счет 45 "Товары отгруженные", открыв к нему отдельный субсчет "Переданные объекты недвижимости" (Рекомендации, Письмо от 22.03.2011 N 07-02-10/20, которое было направлено налоговым органам Письмом ФНС России от 31.03.2011 N КЕ-4-3/5085@).

Итак, для заполнения строки 1150 "Основные средства" бухгалтер использует данные, отраженные на счетах 01 и 02. Сведения об имуществе (включая объекты недвижимости), предоставляемом организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, по названной строке баланса не отражаются, а указываются по строке 1160 "Доходные вложения в материальные ценности". Показатель этой строки равен стоимости имущества, учтенного по дебету счета 03, уменьшенной на сумму начисленной амортизации, которая должна учитываться на счете 02 обособленно.

Финансовые вложения

Для отражения финансовых вложений в балансе отведены две строки: 1170 - в составе внеоборотных активов и 1240 - в числе оборотных активов. Деление имеющихся у организации финансовых вложений на долгосрочные и краткосрочные производится на основании анализа вложений исходя не только из срока их обращения или погашения (условий эмиссии соответствующих ценных бумаг, сроков действия договоров займа и т.д.), но и из намерений организации в отношении данных вложений. Поясним сказанное на примере вложений в уставные капиталы других организаций. С одной стороны, такие вложения бессрочны, но это еще не основание в любом случае относить их к долгосрочным. В частности, если доля в уставном капитале ООО была приобретена для того, чтобы в течение длительного времени оказывать влияние на данную компанию, контролировать ее и регулярно получать дивиденды (доходы), это долгосрочное финансовое вложение. В случае если приобретенную долю предполагается в ближайшем будущем (в течение 2013 г., то есть в период менее 12 месяцев после отчетной даты) перепродать и получить прибыль на разнице между ценой покупки и ценой ее продажи, такие вложения необходимо классифицировать как краткосрочные и отражать в разд. II "Оборотные активы" баланса.

К сведению. В составе финансовых вложений наряду с вкладами в уставные капиталы других организаций учитываются предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, вклады организации-товарища по договору простого товарищества и пр.

Запасы

Об отражении в балансе запасов нами сказано уже много. Поэтому в данном разделе остановимся только на том, нужно ли сведения о запасах представлять в балансе за 2012 г. с разделением их на внеоборотные и оборотные, относя к первой категории стоимость материалов, приобретенных для строительства объектов основных средств. Ответ на этот вопрос - отрицательный. Дело в том, что такой порядок применяется в МСФО, но на данный момент он, во-первых, не предусмотрен российскими национальными стандартами и, во-вторых, не соответствует все тому же п. 20 ПБУ 4/99. Из представленной в нем таблицы видно, что этот пункт предусматривает единственный вариант отражения в балансе сведений о материалах, а именно в составе оборотных активов. Другие нормативные документы по бухгалтерскому учету на данный момент не содержат указания об обязанности обособлять в отчетности сведения о материалах, предназначенных для строительства основных средств. Поэтому в отчетности за 2012 г. стоимость материалов нужно отражать по строке 1210 "Запасы".

Обратите внимание! Если проект нового ПБУ "Запасы", как предполагается, будет введен в действие с отчетности за 2013 г., то запасами уже не будут признаваться сырье, материалы, готовая продукция или незавершенное производство, предназначенные для создания внеоборотных активов организации (об этом прямо сказано в п. 4 проекта). Соответственно, и порядок отражения в отчетности перечисленных активов изменится.

Денежные эквиваленты

Понятие "денежные эквиваленты" введено ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств" (Утверждено Приказом Минфина России от 02.02.2011 N 11н), в соответствии с п. 5 которого под денежными эквивалентами понимаются высоколиквидные финансовые вложения , которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. К денежным эквивалентам могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования. В международной методологии используется понятие "эквиваленты денежных средств". Таковыми признаются краткосрочные высоколиквидные инвестиции, легко обратимые в заранее известные суммы денежных средств и подверженные незначительному риску изменения их стоимости (МСФО (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств" (Введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 25.11.2011 N 160н)).

В связи с тем что денежные эквиваленты должны отражаться в балансе не в составе долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений в строках 1170 и 1240, а по строке 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты", бухгалтеру необходимо правильно их классифицировать, то есть выделить из финансовых вложений высоколиквидные , подпадающие под определение денежных эквивалентов. В качестве примера денежных эквивалентов в ПБУ 23/2011 названы открытые в кредитных организациях депозиты до востребования. Кроме того, как следует из п. 5 Письма Минфина России от 21.12.2009 N ПЗ-4/2009 "О раскрытии информации о финансовых вложениях организации в годовой бухгалтерской отчетности", в качестве денежных эквивалентов могут рассматриваться, например, векселя Сбербанка России, используемые организациями при расчетах за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги, со сроком погашения до трех месяцев.

Обратите внимание! В силу п. 20 ПБУ 4/99 и разъяснений финансового ведомства в балансе в отдельные статьи должны выделяться (в случае существенности показателей) сведения о денежных средствах на расчетных счетах, валютных счетах и прочие денежные средства. Однако если существенным показателем будут являться денежные эквиваленты, бухгалтер обязан выделить их в отдельную строку.

Дебиторская задолженность, авансы выданные

Дебиторская задолженность должна отражаться в балансе за вычетом суммы резерва по сомнительным долгам (при его наличии). Иными словами, чтобы правильно сформировать показатель строки 1230 баланса, нужно сложить остатки дебиторской задолженности, числящиеся по счетам 62, 76 и другим счетам учета расчетов, и вычесть из полученной суммы кредитовое сальдо счета 63 "Резервы по сомнительным долгам".

Напомним, обязательность формирования такого резерва с 2011 г. закреплена в п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н). Однако если дебиторы организации являются дисциплинированными (в плане соблюдения сроков платежей) и надежными (то есть, несмотря на просрочку, у организации не возникает сомнений в погашении долга) либо предоставили соответствующее обеспечение, у организации не возникает обязанности производить отчисления в данный резерв.

Примечание. Определять величину резерва необходимо отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. При этом конкретная методика (процедура) такой оценки должна быть закреплена в учетной политике организации.

Детализация существенных показателей, включенных в группу статей "Дебиторская задолженность" (строка 1230 баланса), приведена в Таблице. Из нее видно, что авансы выданные должны отражаться в балансе обособленно от остальной дебиторской задолженности. На этот нюанс обратил внимание и Минфин в Рекомендациях, подчеркнув, что такая обязанность возникает только в случае существенности показателя о размере выданных поставщикам авансов.

Особо следует сказать об авансах, выданных в связи с приобретением и созданием внеоборотных активов. В 2011 г. Минфин неожиданно для всех заявил, что при выдаче авансов и предварительной оплате работ, услуг и пр., связанных со строительством объектов основных средств, погашение стоимости которых осуществляется в сроки, превышающие 12 месяцев, суммы выданных авансов и предварительной оплаты отражаются в бухгалтерском балансе в разд. I "Внеоборотные активы" независимо от сроков погашения контрагентами обязательств по выданным им авансам (предварительной оплате) (Письма от 24.01.2011 N 07-02-18/01 и от 11.04.2011 N 07-02-06/42). В основу таких рекомендаций был заложен закрепленный в МСФО принцип ликвидности. Однако этот принцип пока не установлен нормативными документами в российском бухгалтерском учете. А в силу все того же п. 20 ПБУ 4/99 дебиторская задолженность должна отражаться в разд. II "Оборотные активы" баланса, и альтернативы у бухгалтера нет. Сторонники этого подхода считают, что Минфин воспринял эти критические замечания и именно поэтому аналогичные разъяснения не вошли в текст Письма с рекомендациями по составлению отчетности за 2011 г. Остается надеяться, что не появятся они и в свежем письме, посвященном нюансам составления отчетности за 2012 г.

Заемные средства

Для их отражения в утвержденной Минфином форме баланса предназначены две строки: 1410 (в разд. IV "Долгосрочные обязательства") и 1510 (в разд. V "Краткосрочные обязательства"). Однако неверно полагать, что сальдо по счету 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" однозначно должно указываться в составе долгосрочных обязательств. Дело в том, что обязательство по займу (кредиту) может содержать в себе как долгосрочную, так и краткосрочную части, причем эти части будут постоянно изменяться по мере приближения сроков платежей. Поэтому бухгалтеру необходимо выделить долгосрочную и краткосрочную части долга исходя из сроков погашения кредита и займа. Суммы кредитов и займов, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, отражаются в составе строки 1510.

Этот же подход применяется к отражению в балансе начисленных процентов. Если их суммы должны уплачиваться в течение 2013 г., указываем их в разд. V "Краткосрочные обязательства", в противном случае - отражаем в составе долгосрочных обязательств в разд. IV баланса. В связи с этим суммы кредитов и займов могут быть классифицированы как долгосрочные обязательства, а начисленные проценты - как краткосрочный долг.

Обратите внимание! Пункт 20 ПБУ 4/99 обязывает обособлять в балансе суммы кредитов и займов. Поэтому если соответствующий показатель признан существенным, бухгалтер должен ввести в баланс дополнительную строку для его отражения.

Поясним сказанное на конкретной ситуации.

Пример 3 . ООО "Строительные технологии" по состоянию на 31.12.2012 имеет краткосрочную задолженность по заемным средствам в размере 18 500 тыс. руб., в том числе:

займы в размере 10 000 тыс. руб.;
кредиты в сумме 8500 тыс. руб.

Задолженности по начисленным процентам нет. Уровень существенности, определяемый в соответствии с учетной политикой в размере 5% от итога по соответствующему разделу баланса (в данном случае разд. V "Краткосрочные обязательства"), равен:

вариант 1: 11 000 тыс. руб.;
вариант 2: 9000 тыс. руб.;
вариант 3: 8000 тыс. руб.

При варианте 1 информация о заемных средствах по состоянию на 31.12.2012 будет представлена в балансе одной строкой. Фрагмент баланса будет иметь следующий вид:

При варианте 2 сведения о заемных средствах на ту же дату будут представлены в балансе полнее и этот же фрагмент баланса примет следующий вид:

Пояснения	Наименование показателя
	Заемные средства
	В том числе: займы

При варианте 3 существенными показателями будут сведения и о займах, и о кредитах. Поскольку они должны отражаться в балансе обособленно, он будет заполнен так:

Пояснения	Наименование показателя
	Заемные средства
	В том числе: займы

Оценочные обязательства

Сведения об оценочных обязательствах, как и о заемных средствах, представлены в двух разделах пассива - IV "Долгосрочные обязательства" и V "Краткосрочные обязательства". В соответствии с ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (Утверждено Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н) и Рекомендациями обязанность отразить оценочное обязательство возникает:

по заведомо убыточным договорам;
в связи с участием в судебном разбирательстве, если у организации есть основания считать, что судебное решение будет принято не в ее пользу и она может обоснованно оценить сумму, которую придется уплатить истцу;
по предстоящим расходам на оплату отпусков работникам;
в связи с предстоящими выплатами работникам по итогам года либо за выслугу лет (если такие выплаты предусмотрены коллективным или трудовыми договорами);
в связи с наличием обязательств по гарантийному обслуживанию продаваемой продукции, выполняемых работ.

Напомним, все виды оценочных обязательств отражаются на счете 96, кредитовое сальдо по которому формирует показатели строк 1430 и 1540 (в зависимости от предполагаемого срока исполнения данного обязательства).

Кредиторская задолженность

В составе кредиторской задолженности в балансе в случае наличия показателей и их существенности должны выделяться следующие статьи (п. 20 ПБУ 4/99):

поставщики и подрядчики;
векселя к уплате;
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами;
задолженность перед персоналом организации;
задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами;
задолженность участникам (учредителями) по выплате доходов;
авансы полученные;
прочие кредиторы.

При этом дополнительным строкам баланса необходимо присваивать коды 1521, 1522, 1523 и т.д.

"Упрощенный" баланс

Являясь субъектом малого предпринимательства, строительная организация вправе воспользоваться предоставленной Приказом Минфина России N 66н возможностью представлять "упрощенный" баланс, в котором приводятся показатели только по группам статей (без детализации по статьям). Таким образом, баланс для малых предприятий включает в себя всего одиннадцать показателей (пять строк в активе и шесть в пассиве).

Примечание. У бухгалтера малого предприятия не возникает обязанности вводить в баланс дополнительные строки, достаточно заполнить предусмотренные утвержденным бланком.

Основные средства (включая доходные вложения в материальные ценности (В традиционном балансе, как мы отмечали выше, для отражения остаточной стоимости таких активов имеется отдельная строка)) и незавершенные капитальные вложения в основные средства бухгалтер должен отразить по строке "Материальные внеоборотные активы".

По строке "Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы" приводятся сведения о стоимости нематериальных активов, результатов исследований и разработок, незавершенных вложений в нематериальные активы, исследования и разработки, об отложенных налоговых активах и долгосрочных финансовых вложениях.

В состав запасов включаются материалы, незавершенное производство, товары и готовая продукция.

Строка "Денежные средства и денежные эквиваленты" предназначена для отражения данных о наличии у организации денег в кассе и на расчетных счетах, депозитов до востребования, векселей, служащих средством в расчетах.

Показатель строки "Финансовые и другие оборотные активы" предполагает включение дебиторской задолженности, НДС по приобретенным ценностям, краткосрочных финансовых вложений, прочих оборотных активов.

Пассив упрощенного баланса содержит строки:

"Капитал и резервы" (уставный, добавочный, резервный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток));
"Долгосрочные заемные средства" (заемные средства, включая кредиты банков);
"Другие долгосрочные обязательства" (отложенные, оценочные и прочие обязательства);
"Краткосрочные заемные средства" (заемные средства, включая кредиты банков);
"Кредиторская задолженность" (задолженность поставщикам и подрядчикам, персоналу, бюджету, фондам);
"Другие краткосрочные обязательства" (оценочные и прочие обязательства).

Примечание. Отложенных и оценочных обязательств у малого предприятия может и не быть, если учетной политикой предусмотрено, что оно не применяет ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н) и ПБУ 8/2010.

При заполнении упрощенного баланса (в отличие от традиционного) бухгалтеру, возможно, придется уделить чуть больше времени на кодирование строк. В связи с тем что в "малом" балансе в одну строку могут включаться несколько разнородных показателей, предусмотрен специальный порядок присвоения кодов - код строки указывается по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя (п. 5 Приказа Минфина России N 66н). Необходимые сведения для указания кодов имеются в Приложении 4 к данному Приказу.

Пример 4 . ООО "Стройсервис" по состоянию на 31.12.2012 имеет следующие активы:

остаточная стоимость основных средств - 25 500 тыс. руб.;
стоимость незавершенного строительства - 12 000 тыс. руб.;
стоимость материалов - 400 тыс. руб.;
стоимость товаров - 90 тыс. руб.;
денежные средства на расчетном счете - 500 тыс. руб.;
денежные средства в кассе - 2 тыс. руб.;
дебиторская задолженность - 600 тыс. руб.;
НДС по приобретенным ценностям - 50 тыс. руб.

Сведения о наличии основных средств и незавершенного производства формируют показатель строки "Материальные внеоборотные активы", которой присваивается код 1150, установленный для основных средств.

Для запасов иного кода, кроме 1210, не предусмотрено.

Для денежных средств и денежных эквивалентов тоже введен только один код - 1250.

Дебиторская задолженность и НДС по приобретенным ценностям отражаются в строке "Финансовые и другие оборотные активы", код которой определяется по коду, установленному для "дебиторки".

Следовательно, актив баланса будет иметь такой вид:

Пояснения	Наименование показателя
2.1, 2.2, 2.3, 2.4	Материальные внеоборотные активы
	Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы

	Денежные средства и денежные эквиваленты
	Финансовые и другие оборотные активы

Кроме того, отмечается увеличение объёма покупки мощности вследствие роста пикового потребления мощности и ввода новых энергоблоков по ДПМ. Валовая прибыль за I квартал 2018 года составила 27616,7 млн рублей, что на 4153,3 млн рублей (17,7%) выше аналогичного показателя за прошлый год. В отчётном периоде прибыль от продаж составила 726,4 млн рублей. В I квартале 2017 года была получена прибыль от продаж в размере 67,7 млн рублей. Рост прибыли от продаж по сравнению сI кварталом 2017 года обусловлен неравномерным распределением НВВ по полугодиям в 2017 году, а также ростом объёма потребления за счёт климатического фактора (более низкой средней температуры). Сальдо прочих расходов и доходов составило минус 91,6 млн рублей, в I квартале 2017 году данная величина составила 210,1 млн рублей. Уменьшение произошло в основном за счет увеличения резерва по сомнительным долгам.

Как проверить бухгалтерский баланс?

Шаг — 5Единство баланса заключается в построении его на единых принципах оценки и учета, то есть применения во всех подразделениях компании единой номенклатуры счетов учета, корреспонденции и одинакового содержания счетов. Баланс должен быть преемственным, то есть каждый последующий баланс должен вытекать из предыдущего. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации. Как построить баланс — бухгалтерский баланс, актив баланса, пассив баланса 03.01.2012 Шаг — 6Основные средства должны учитываться по первоначальной стоимости, которая состоит из фактических затрат на строительство, доставку, монтаж, таможенные сборы и т.д.

Если сумму амортизации вычесть из первоначальной стоимости, то получится остаточная стоимость, по которой основные средства должны быть отражены в балансе. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации. Шаг — 7Нематериальные активы учитываются по остаточной стоимости.

Самый быстрый способ проверить бухгалтерскую отчетность

Также баланс должен опираться на данные инвентаризации. Проведите инвентаризацию, чтобы убедиться, что остатки, которые числятся на счетах, существуют в действительности. Еще одно требование к балансу - его единство. Это означает, что баланс должен строиться на единых принципах оценки и учета, когда во всех отделах компании применяется единая номенклатура счетов учета, одинаковое содержание счетов.

Внимание

И за этим тоже следует следить не только при проверке баланса, но уже при самой организации учета или его ведении. Следует помнить, что основные средства нужно учитывать по первоначальной стоимости, которая включает фактические затраты на строительство, доставку, таможенные сборы, монтаж, настройку, консультации специалистов и т. д. Остаточная стоимость получается, если вычесть амортизацию из первоначальной стоимости.

По остаточной стоимости основные средства и отражаются в балансе.

Бухгалтерский баланс организации: составляем и проверяем

Советы Эксперта — Консультанта по финансовым вопросам Фото по теме Баланс представляет собой упорядоченную систему, которая определяет движение имущества, состояние расчетов и обязательств, а также собственных результатов организации. Бухгалтерский баланс должен способствовать ориентации в планировании, управлении и анализе деятельности организации. Он связан с финансовым учетом довольно тесно и имеет функции контроля, а также функции обеспечения сохранности собственности.
Просто следуйте этим простым пошаговым советам, и Вы будете на верном пути при решении Ваших финансовых вопросов.Как научиться составлять баланс — бухгалтерский баланс, научиться составлят … 18.01.2012 Краткое пошаговое руководство Итак, рассмотрим действия, которые необходимо предпринять.

Пёпёп╬п╩п╬п╨ п╟я┐п╢п╦я┌п╬я─п╟

Бухгалтерский баланс должен быть правдивым, поэтому записи в нем делаются на основании документов, подтверждающих факты хозяйственной жизни организации. Баланс должен обосновываться инвентаризацией, а между фактическими остатками и данными учета могут возникнуть расхождения. Для того, чтобы убедиться, что остатки товарно-материальных ценностей, числящиеся на счетах, в действительности существуют, необходима инвентаризация.

5 Единство баланса заключается в построении его на единых принципах оценки и учета, то есть применения во всех подразделениях компании единой номенклатуры счетов учета, корреспонденции и одинакового содержания счетов. Баланс должен быть преемственным, то есть каждый последующий баланс должен вытекать из предыдущего.

Как проверить бух баланс

Инфо

Шаг — 1Проверка баланса должна начинаться с правильности порядка составления балансовой отчетности, то есть имеется ли наименование составляющей части, полное наименование организации, адрес, указана ли отчетная дата или период, вид деятельности, идентификационный номер и организационно-правовая форма собственности. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации. Шаг — 2В ходе проверки бухгалтерского баланса следует обратить внимание на соблюдение тождества показателей граф в начале и конце отчетного периода, как по содержанию показателей, так и по номенклатуре статей. То есть необходимо установить, соблюдались ли требования сопоставимости и последовательности.

Далее, переходим к следующему шагу рекомендации. Как считать бухгалтерский баланс — подсчет баланса, заполнить баланс, посчи …

Как проверить бухгалтерский баланс

Прирост кредитного портфеля обусловлен потребностью в привлечении краткосрочных заемных источников для финансирования операционной деятельности. Бухгалтерская отчётность опубликована на сайте АО «Петербургская сбытовая компания» http://www.pesc.ru/shareholders_and_investors/disclosure_of_information/Accounting_and_Financial_Reporting/ Операционные результаты опубликованы по ссылке: http://www.pesc.ru/pressroom/company_news/ « НазадАО «Петербургская сбытовая компания» является гарантирующим поставщиком электроэнергии Санкт-Петербурга, Ленинградской и Омской областей; обслуживает свыше 3 миллионов бытовых потребителей и более 60 тысяч потребителей — юридических лиц. Полезный отпуск электроэнергии за 1 квартал 2018 года составил 10 298 млн кВт*ч.
Единственным акционером АО «Петербургская сбытовая компания» является ПАО «Интер РАО».

Как проверить бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках

Важно

Инструкция 1 Проверка баланса должна начинаться с правильности порядка составления балансовой отчетности, то есть имеется ли наименование составляющей части, полное наименование организации, адрес, указана ли отчетная дата или период, вид деятельности, идентификационный номер и организационно-правовая форма собственности. 2 В ходе проверки бухгалтерского баланса следует обратить внимание на соблюдение тождества показателей граф в начале и конце отчетного периода, как по содержанию показателей, так и по номенклатуре статей. То есть необходимо установить, соблюдались ли требования сопоставимости и последовательности. 3 Чтобы подтвердить статьи баланса, необходимо сверить Главную книгу и показатели баланса, используя данные учетных регистров. Эта процедура позволяет выявить возможные отклонения по отдельным статьям.

Как проверить бухгалтерский баланс украина

На конец отчетного периода).

Показатель строки пояснений 5700 (Остаток на начало года) должен совпасть с показателем строки баланса 1540 (На конец прошлого периода).

Сравним показатели Баланса и Отчета о движении денежных средств:

Показатель строки отчета 4500 (На конец текущего периода) должен совпасть с показателем строки баланса 1250 (На конец текущего периода).
Показатели строк отчета 4450 (На начало текущего периода) и 4500 (На конец прошлого периода) должны совпасть с показателем строки баланса 1250 (На конец прошлого периода).
Показатель строки отчета 4450 (На начало прошлого периода) должен совпасть с показателем строки баланса 1250 (На конец года, предшествующего прошлому периоду).

Если какие-то показатели в балансе не сходятся, придется вернуться к проверке отчетов, а в них - первичной документации.

Бухгалтерский баланс организации - это важный документ для отчета перед налоговой. Но в то же время он дает ценную информацию для анализа деятельности компании, для финансового планирования и прогнозов. Правильно составленный баланс - это упорядоченная система данных, которая показывает движение имущества, результаты деятельности организации, состояние расчетов с контрагентами и обязательств. Баланс тесно связан с финансовым учетом и помогает контролировать работу предприятия, а также сохранять имущество компании. Информация, которая содержится в балансе, может быть важна и интересна не только собственникам организации или ФНС, перед которой компания отчитывается этим документом.

Как проверить бухгалтерский баланс?

Наличие основных средств должно проверяться на основании инвентарных описей, карточек и фактического наличия. Чтобы подтвердить отсутствие неучтенных средств, нужно провести фактическую проверку.

Рекомендуем обратить внимание на следующие советы консультанта по финансовым вопросамБаланс не должен содержать помарок или подчисток. Дополнительная информация и полезные советы эксперта по финансовым вопросамПеред тем, как бухгалтерский баланс будет утверждаться руководством, необходимо провести инвентаризацию всех средств организации.
Как формировать баланс — Формирование баланс, содержание баланса, бухгалтер … 03.01.2012 Надеемся ответ на вопрос — Как проверить бухгалтерский баланс — содержал полезные для Вас сведения.

Самый быстрый способ проверить бухгалтерскую отчетность

Объём продаж составил 10 387 млн кВт*ч, что на 414 млн кВт*ч (4,2%) выше показателя аналогичного периода 2017 года. Выручка от реализации электроэнергии собственным потребителям за I квартал 2018 года составила 33 116,8 млн рублей, что на 4 056,2 млн рублей (14,0%) выше показателя за аналогичный период 2017 года.
Изменение в основном обусловлено увеличением объёма реализации и ростом среднеотпускных цен на электроэнергию вследствие роста тарифов на передачу электроэнергии и увеличения средневзвешенных нерегулируемых цен на электроэнергию на ОРЭМ. Выручка от реализации электроэнергии на компенсацию потерь по итогам I квартала 2018 года составила 4 440,3 млн рублей – на 581,6 млн рублей (15,1%) выше выручки аналогичного периода 2017 года, что в основном обусловлено ростом цен на ОРЭМ.

Бухгалтерский баланс организации: составляем и проверяем

I квартал 2018 года. Показатель* I квартал 2018 год I квартал 2017 год Изменение, % Выручка 37 674,4 33 031,4 14,1 Операционные расходы 36 948,0 32 963,7 12,1 Прибыль от продаж 726,4 67,7 10,7 раз Сальдо прочих доходов/расходов -91,6 210,1 — Чистая прибыль 475,6 189,8 150,6 на 31 марта 2018 года на 31 декабря 2017 года Совокупные активы 13137,0 15579,7 -15,7 Итого капитал 2 431,9 1 956,3 24,3 Кредиты и займы 150,0 — — Чистый долг ** -28,1 -2768,6 — * в млн рублей, если не указано иное ** показатель чистый долг рассчитан следующим образом: Краткосрочные кредиты и займы плюс Долгосрочные кредиты и займы минус Денежные средства и их эквиваленты минус Денежные средства на депозитных счетах Отчёт о прибылях и убытках Выручка АО «Петербургская сбытовая компания» за I квартал 2018 года составила 37 674,4 млн рублей, что на 4 643,0 млн рублей (14,1%) выше выручки аналогичного периода 2017 года.

Пёпёп╬п╩п╬п╨ п╟я┐п╢п╦я┌п╬я─п╟

Данные баланса могут потребоваться другим заинтересованным лицам:

органам госстатистики;
банкам в случае заявки на кредит;
инвесторам и спонсорам;
контрагентам;
администрации регионов, в которых работает компания.

Поэтому важно правильно составить бухгалтерский баланс и провести его проверку: сравнить соотношения показателей между разными формами. Если строка бухгалтерского баланса искажена на 10% или более, то согласно ст.
15.11

Внимание

КоАП РФ налоговая может выставить компании штраф на 2000-3000 рублей. Если отчетность компании подлежит обязательному аудиту, то при искажениях будет сложнее получить положительное аудиторское заключение.

Инфо

Из-за ошибок в балансе банк может отказать в кредите, а инвесторы отказаться от сотрудничества. Также баланс не должен содержать помарок и подчисток.

Как проверить бух баланс

Шаг — 3Чтобы подтвердить статьи баланса, необходимо сверить Главную книгу и показатели баланса, используя данные учетных регистров. Эта процедура позволяет выявить возможные отклонения по отдельным статьям. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации. Шаг — 4Бухгалтерский баланс должен быть правдивым, поэтому записи в нем делаются на основании документов, подтверждающих факты хозяйственной жизни организации. Баланс должен обосновываться инвентаризацией, а между фактическими остатками и данными учета могут возникнуть расхождения.
Для того, чтобы убедиться, что остатки товарно-материальных ценностей, числящиеся на счетах, в действительности существуют, необходима инвентаризация. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации.

Как проверить бухгалтерский баланс

Операционные расходы составили 36 948,0млн рублей, что на 3 984,3 млн рублей (12,1%) выше, чем за аналогичный период прошлого года. Рост операционных расходов обусловлен в основном:

ростом стоимости услуг сетевых компаний на 1 967,4 млн рублей (14,5%);
увеличением стоимости приобретённой мощности на 1 663,5 млн рублей (20,3%).

Увеличение стоимости услуг сетевых компаний произошло в связи с индексацией тарифов на услуги по передаче электроэнергии и ростом потребления электроэнергии. Рост затрат на покупку мощности на ОРЭМ обусловлен применением надбавок к цене КОМ в I квартале 2018 года (надбавки в целях достижения на территориях Дальневосточного федерального округа базовых уровней цен (тарифов) и др.), ростом цен по РД вследствие индексации индикативных цен на мощность по РД со II полугодия 2017 года.

Как проверить бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках

Всем известно, что существуют определенные зависимости в бухгалтерской документации, по которым можно проверить правильность расчетов. Инструкция 1 В интернете можно найти различные источники необходимой информации: так по адресу http://mvf.klerk.ru/f1otchet/vzaimouv.htm размещена таблица, в которую сведены все зависимости заполняемых данных. Показатели бухгалтерского баланса имеют зависимости с показателями «Отчета об изменениях капитала». Например, строка 430, графа 3 баланса должна сходиться со строкой отчета «Остаток на 1 января отчетного года», графа 5; так же как и строка 470, графа 4 баланса - со строкой «Остаток на 31 декабря отчетного года» отчета, графа 6. 2 Показатели баланса также имеют зависимости с данными «Отчета о движении денежных средств».

Как проверить бухгалтерский баланс украина

Группа «Интер РАО» – диверсифицированный энергетический холдинг, присутствующий в различных сегментах электроэнергетической отрасли в России и за рубежом. Компания занимает лидирующие позиции в России в области экспорта-импорта электроэнергии, активно наращивает присутствие в сегментах генерации и сбыта, а также развивает новые направления бизнеса.
Стратегия «Интер РАО» направлена на создание глобальной энергетической компании – одного из ключевых игроков мирового энергетического рынка, лидера в российской электроэнергетике в сфере эффективности. Установленная мощность электростанций, входящих в состав Группы «Интер РАО», составляет 35 ГВт.

Для чего нужен заполненный баланс бухгалтерский: пример

Формы, в которых возможно формирование бухгалтерского баланса

Как составить бухгалтерский баланс - 2018 для ИФНС: правила и техника

Что значит аббревиатура ТЗР (расшифровка) и прочие

Общие правила заполнения бухбаланса

Баланс бухгалтерский: как заполнить постатейно

Бухгалтерский баланс: пример заполнения по общей форме

Бухбаланс: пример заполнения по упрощенной форме

Итоги

О форме баланса

Как проверить бухгалтерский баланс?

Самый быстрый способ проверить бухгалтерскую отчетность

Бухгалтерский баланс организации: составляем и проверяем

Пёпёп╬п╩п╬п╨ п╟я┐п╢п╦я┌п╬я─п╟

Популярные статьи

Как проверить бух баланс

Как проверить бухгалтерский баланс

Как проверить бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках

Как проверить бухгалтерский баланс украина

Как проверить бухгалтерский баланс?

Самый быстрый способ проверить бухгалтерскую отчетность

Бухгалтерский баланс организации: составляем и проверяем

Пёпёп╬п╩п╬п╨ п╟я┐п╢п╦я┌п╬я─п╟

Популярные статьи

Как проверить бух баланс

Как проверить бухгалтерский баланс

Как проверить бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках

Как проверить бухгалтерский баланс украина

Рекомендуем почитать

Для чего нужен заполненный баланс бухгалтерский: пример

Формы, в которых возможно формирование бухгалтерского баланса

Как составить бухгалтерский баланс - 2018 для ИФНС: правила и техника

Что значит аббревиатура ТЗР (расшифровка) и прочие

Общие правила заполнения бухбаланса

Баланс бухгалтерский: как заполнить постатейно

Бухгалтерский баланс: пример заполнения по общей форме

Бухбаланс: пример заполнения по упрощенной форме

Итоги

О форме баланса

Как проверить бухгалтерский баланс?

Самый быстрый способ проверить бухгалтерскую отчетность

Бухгалтерский баланс организации: составляем и проверяем

Пёпёп╬п╩п╬п╨ п╟я┐п╢п╦я┌п╬я─п╟

Популярные статьи

Как проверить бух баланс

Как проверить бухгалтерский баланс

Как проверить бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках

Как проверить бухгалтерский баланс украина

Как проверить бухгалтерский баланс?

Самый быстрый способ проверить бухгалтерскую отчетность

Бухгалтерский баланс организации: составляем и проверяем

Пёпёп╬п╩п╬п╨ п╟я┐п╢п╦я┌п╬я─п╟

Популярные статьи

Как проверить бух баланс

Как проверить бухгалтерский баланс

Как проверить бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках

Как проверить бухгалтерский баланс украина

Рекомендуем почитать

Поиск по сайту